Импорт товаров проводки и документы
Импорт товаров из третьих стран в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0
страница » Обучение 1С » 1С Бухгалтерия 8.3 » Импорт товаров из третьих стран в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0
Импорт товаров из дальнего зарубежья связан не только с расчетами с иностранным поставщиком, но и с расчетами с таможней. При оформлении импортных операций может возникнуть множество вопросов.
Разберем, как в 1С 8.3 Бухгалтерия:
- оприходовать импортный товар;
- заполнить ГТД по импорту.
Пошаговая инструкция
Организация заключила контракт с поставщиком Galaxy LLC на поставку товара из Германии на сумму 20 000 EUR.
11 марта осуществлена предоплата в сумме 10 000 EUR.
19 марта поставщик Galaxy LLC отгрузил товар Станок токарный IM-1 (1 шт.) стоимостью 20 000 EUR. Переход права собственности на товар происходит в момент передачи товара перевозчиком на складе покупателя. Базис поставки — DAP Москва.
27 марта уплачены авансовые таможенные платежи (НДС — 315 000 руб., пошлина — 75 000 руб., сбор — 750 руб.).
29 марта проведено таможенное декларирование товара. Станок доставлен на склад и принят к учету.Условные курсы для оформления примера:
- 11 марта — курс ЦБ РФ 73,00 руб./EUR;
- 29 марта — курс ЦБ РФ 75,00 руб./EUR.
Перечисление аванса иностранному поставщику
Перечислите аванс документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки.
Укажите:
- Банковский счет — валютный банковский счет в EUR;
- Ставка НДС — Без НДС.
Проводки
Перечисление платежа на таможню
Перечислите таможенный платеж документом Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки.
Перечисление таможенных платежей может оформляться двумя платежками: одна — на уплату НДС и таможенного сбора, вторая — на уплату пошлины. Это связано с использованием разных КБК при оформлении платежек.
Подробнее Уплата НДС на таможне при импорте из третьих стран
Но общее заполнение будет одинаковым:
- Договор — основание для расчетов, Вид договора — Прочее;
- Счет расчетов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Оприходование импортного товара в 1С 8.3
Поступление товаров из третьих стран оформите документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Покупки – Покупки — Поступление (акты, накладные).
Укажите:
- Накладная № от — данные первичного документа, например, № и дата инвойса;
- от — дата перехода права собственности.
Заполните табличную часть приобретенными товарами.
См. также Как правильно указать ГТД и страну происхождения товаров при импорте
Проводки
См. также Новые «импортные» документы в СФ (из записи эфира от 21 декабря 2018 г.)
Гтд по импорту в 1с 8.3 бухгалтерия
Таможенное декларирование товара отразите документом ГТД по импорту в разделе Покупки — Покупки — ГТД по импорту. Создайте его на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании.
Заполните вкладку Главное:
- Номер ГТД — номер из графы А таможенной декларации (ТД);
- Депозит — основание для расчетов. Вид договора — Прочее;
- Таможенный сбор — сумма сбора, графа 47 «Исчисление платежей» по виду платежа 1010;
- Ссылка Валюта — руб. Расчеты с таможней ведутся в рублях, поэтому выберите руб. После этого данные на вкладке Разделы ГТД заполнятся в рублях;
- Расчеты — данные по ссылке следует заполнять, если требуется зачесть авансовый таможенный платеж по конкретным платежным поручениям. В нашем примере мы не осуществляем подбор платежей, т. к. оплата прошла по двум платежным поручениям, и именно по ним аванс зачитывается автоматически.
Взаиморасчеты с таможней ведутся на счете 76.09, поэтому Счет учета расчетов с контрагентом указан именно такой. Аванс по нему зачитывается так же, как и по счетам 60.02 или 62.02.
Смотреть Расчеты с таможней
- Флажок Отразить вычет НДС в книге покупок — не устанавливайте. Если он установлен, то все платежные документы, по которым произошел зачет аванса, отразятся в книге покупок: платежные поручения на уплату пошлин, сборов, НДС. А в нее должно попасть только то платежное поручение, которым оплачен НДС.
БухЭксперт8 рекомендует не устанавливать данный флажок, а оформить вычет НДС документом Формирование записей книги покупок, в котором вручную можно скорректировать данные платежного поручения.
Вкладку Разделы ГТД заполните на основе документа Поступление (акт, накладная).
Вверху укажите:
- Таможенную стоимость:
- из графы 12 «Общая таможенная стоимость» — если заполняете по всей декларации на товары;
- из графы 45 «Таможенная стоимость» — если заполняете по данным одного из разделов декларации на товары.
В 1С таможенная стоимость не хранится и не рассчитывается.
- % пошлины — ставка или фиксированная сумма пошлины по всем товарам (графа 47 «Исчисление платежей» декларации на товары, вид платежа 2010). Если ставка пошлины неодинаковая для товаров, то графа не заполняется, и общая сумма пошлины вручную устанавливается в графе Пошлина.
- % НДС — ставка НДС по всем товарам (графа 47 «Исчисление платежей», вид платежа 5010).
Если в результате автозаполнения документа ГТД по импорту есть расхождения в суммах пошлины и НДС, например, из-за округления в 1С, то эти суммы надо откорректировать вручную.
См. также Как рассчитывается сумма НДС на таможне при импорте товаров из дальнего зарубежья
Товары по разделу:
- если товаров несколько, то распределите суммы пошлины и НДС между товарами по кнопке Распределить;
- если пошлина взимается только по конкретным позициям, в графе Пошлина вручную внесите сумму пошлины, приходящуюся на конкретные товары;
- Сумма — стоимость товаров из документа Поступление (акт, накладная), т. к. именно эта сумма вместе с суммами пошлины и сбора используется для заполнения графы 15 книги покупок (пп. т п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
- Счет учета, Счет учета (НУ) — счет учета, по дебету которого отражаются пошлины и сборы в БУ и НУ;
- Счет учета НДС — счет 19.05;
Бухгалтерский учет импортных операций и его особенности
Определение 1
Импорт – ввоз в нашу страну из-за границы товаров, результатов интеллектуальной деятельности, исключительных прав на них. Факт импорта фиксируется на таможне.
Импортные операции тоже должны учитываться. Учет организуется исходя из контрактных условий, содержания расчетов с иностранными поставщиками.
Это могут быть расчеты через посредника или прямые, между поставщиками.
Первый принцип заключается в том, что товары, которые импортируются должны ставиться на учет с того момента, когда права собственности переходят к импортеру.
Второй принцип говорит о правильно сформированной внешнеторговой себестоимости, которая получается из:
- стоимости по контракту;
- платежей на таможне;
- расходов на транспорт и пр.
Формируется фактическая стоимость импорта на счетах бухучета, а не путем расчетов. Все, что составляет фактическую стоимость, заносится на специальный счет, который предназначается для формирования стоимости. И после ее определения, счет может быть списан на другой.
Контрактная стоимость состоит из накладных расходов, которые оплачивает зарубежный поставщик товара, но импортер возвращает эти расходы, заложив их в цену товара.
Этот вид стоимости фиксируется в счет-фактуре, которую экспортер, в числе других документов, предъявляет для оплаты. Импортер получает счет-фактуру, проверяет ее и акцептует. Права собственности на товар переходят к нему, и он ставит товар на учет.
Если счет выписывается на каждую транспортируемую партию, то единицей учета является партия и оформляется одним счетом.
Определение 2
Импортная продукция отражается в бухучете по фактурной стоимости, иными словами, стоимость товара и стоимость упаковки, по стоимости приобретения по формуле:
УС=ОФС+ТП+ТСиП+ТР,
УС – учетная стоимость;
ОФС – общая фактурная стоимость;
ТП – таможенная пошлина;
ТСиП – таможенные сборы и процедуры;
ТР – расходы на транспорт.
Синтетический учет ведется на счете 41 «Товары» на вторичных счетах при наличии разных условий.
Вторичный счет 41-6 «Импортные товары» не предоставляет данных о том, где находится товар. Выделяют несколько этапов нахождения товара в пути:
- транспортировка за рубежом;
- складирование за рубежом;
- порт или ж/д пункт в России;
- транспортировка на территории РФ.
К счету 41 «Товары» открываются вторичные счета, состоящие из 4 цифр и имеющие соответствующие названия:
- 41-31 «Товары импортные в пути за границей»;
- 41-32 «Импорт на складах и переработке за границей»;
- 41-33 «Импорт в портах и на складах СНГ, железнодорожных пограничных пунктах РФ»;
- 41-34 «Импорт в пути в СНГ»;
- 41-35 «Импорт по прямым поставкам»;
- 41-43 «Импорт в пути в РФ».
Синтетический учет расчетов за товары производится на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», к которому также открываются субсчета:
- 60-1 «Расчет с поставщиками СНГ товаров экспорта»;
- 60-11 «Расчет с поставщиками по акцепту»;
- 60-12 «Расчет с поставщиками по поставкам без расчетных документов»;
- 60-13 «Векселя, выданные в иностранной валюте»;
- 60-2 «Расчеты товаров и услуг с иностранцами»;
- 60-21 «Расчеты по акцепту с иностранцами»
- 60-22 «Расчеты по поставкам без расчетных документов с иностранцами»;
- 60-23 «Расчеты по суммам гарантий с иностранцами»;
- 60-24 «Расчеты по поставкам в счет специальных соглашений с иностранцами»;
- 60-25 «Расчеты по кредиту с иностранцами»;
- 60-26 «Векселя, выданные в иностранной валюте».
Если владение собственностью у импортера, когда товары находятся в стадии транспортировки, в бухучете записывается:
Дебет 41-31 «Импорт в пути за рубежом» Кредит 60-2 «Расчеты с иностранцами». Порядок пересчета иностранной валюты в рубли предполагает пересчет по курсу Банка России на момент операции.
Дальнейшее влияние курса не будет иметь значения. Эта дата должна быть в контракте, поскольку международное право не имеет нормы на этот счет.
Из практики можно сделать вывод, что моментом перехода прав собственности считается исполнение обязательств по поставке.При поступлении импорта бухгалтерский учет импортных операций производится так:
Дебет 41-32 Кредит 41-31.
Если импорт поступил в порт или ж/д пункт России фиксируется:
Дебет 41-33 Кредит 41-32.
Если импорт не был на складе:
Дебет 41-33 Кредит 41-31.
После отправки товара в адрес получателя, записывается:
Дебет 41-34 Кредит 41-33.
Рассмотрим особенности учета импортных операций.
Накладные расходы
Определение 3
Закупка импорта предполагает накладные расходы: транспортировку, отгрузку, разгрузку, хранение, страховку. Расходы, которые не включены в контрактную стоимость оплачиваются отдельно. Они видны на вторичных счетах 44 «Расходы на продажу», 44-6 для иностранной валюты, 44-7 для расчета в рублях.
Накладные расходы по импорту отражаются так:
Дебет 44-7 Кредит 51.
Таможенные платежи
Накладные расходы являются вторым компонентом формирования фактической стоимости, третьим компонентом являются таможенные платежи.
Порядок акцизного обложения импорта диктуется законодательством РФ. При исчислении акцизов применяется курс Банка России на дату принятия грузовой таможенной декларации.
Пошлины исчисляются по ставкам, которые установлены Правительством РФ. Они едины, но действует дифференцированный подход к странам происхождения продукта.
Определение 4
Ввозные пошлины – это проценты к таможенной стоимости (адвалорная ставка) и процент за единицу товара (специфическая ставка). Пошлина может сочетать в себе и то, и другое, тогда будет действовать комбинированная ставка.
Исчисление по адвалорной ставке производится в такой же валюте, в какой определена таможенная стоимость по формуле:
П=Ст·С, где П – таможенная пошлина, Ст – таможенная стоимость, С – ставка ввозной таможенной пошлины.
Согласно закону, исчисление покупной стоимости импорта производится из контрактной цены, таможенных платежей, транспортных расходов и прочих расходов по приобретению и доставке.
Переход права собственности на импорт особенно влияет на состав и величину этих расходов. Импортер имеет право указать в контракте любой момент передачи прав собственности.
Но практика показывает, что обычно, это момент перехода от продавца к покупателю рисков.
Международная торговая палата издала правила по толкованию торговых терминов «Инкотермс». Здесь сформулированы условия поставок, которые определяют, в каких случаях риски переходят от продавца к покупателю. Если в контракте не оговорено, когда покупатель становится собственником, но указано условие поставки «Инкотермса», то право собственности переходит одновременно с риском.
Учет импортных операций у посредника
Здесь главным является форма: участия в расчетах или без участия в расчетах с транзитной поставкой. Если договор сделки производится с отражением сбыта продукта в организации-посреднике без перехода права собственности. В бухучете это должно быть отражено так:
Дебет 90 Кредит 60.
Произведен акцепт счетов поставщика по стоимости контракта с пересчетом в рубли по курсу Банка России на конкретную дату;
Дебет 60 Кредит 52.
Счет поставщика оплачен;
Дебет 44 Кредит 68.
Задолженность по платежам на таможне с перерасчетом в рубли по курсу Банка России на дату предъявления грузовой таможенной декларации;
Дебет 68 Кредит 52.
Уплата таможенных платежей;
Дебет 44 Кредит 52.
Оплата накладных расходов в иностранной валюте;
Дебет 62 Кредит 90-1.
Предъявлен счет к оплате с закрытием расчетов;
Дебет 76 Кредит 90.
Сумма комиссии при выполнении контрактных обязательств;
Дебет 90 Кредит 68.
Задолженность по НДС от комиссионной суммы;
Дебет 68 Кредит 52.
Уплата НДС;
Дебет 90-9 Кредит 99.
Финансовый результат посредника;
Посредническая организация в своей бухгалтерии ведет такие записи:
Дебет 52 Кредит 90-1.
Комиссия на дату получения;
Дебет 90 Кредит 68.
Задолженность по НДС на сумму комиссии на дату получения;
Дебет 68 Кредит 52.
Погашение задолженности по НДС;
Дебет 91 (68) Кредит 68 (91).
Разница курсов по расчетам с бюджетом;
Дебет 90-9 Кредит 99.
Финансовый результат по операциям с импортом.
Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
Особенности учета импортных операций
Учет импортных операций обязательное требование к бухгалтеру предприятия, которое ведет внешнеэкономическую деятельность. Так как товары будут в будущем продаваться на территории страны, их нужно соответствующим образом учесть. В этом есть свои особенности и нюансы, которые следует учитывать.
Специфика налогового и бухгалтерского учета импорта
Когда проводится учет импорта товаров, так же как и при оплате пошлин за основу берут первичную стоимость. Когда же груз оприходован, то его по аналогии с бухучетом тоже включают в стоимость. При покупке товара с целью последующей перепродажи налогоплательщик имеет право самостоятельно определить порядок учета. Выбрать можно из таких форм:
- В стоимости приобретенных товаров. В этом случае удастся избежать налоговой разницы при учете импорта. При этом списать их возможно только после реализации партии.
- В составе косвенных расходов. Если принять такой вариант, то возникает право списания на уменьшение налогооблагаемой прибыли сразу, реализация в этом случае не является обязательной. При этом возрастает налоговая разница, и растет трудоемкость бухгалтерского и налогового учета.
Указанные процедуры регламентируются статьями Налогового кодекса России.
Чтобы не возникало недопонимания с налоговыми органами порядок учета импортного товара следует заранее прописать в учетной политике компании.
Себестоимость импортных товаров
Важно понимать, как правильно формируется этот параметр, который будет исходящим при учете. Так все товары принимаются к бухгалтерскому или налоговому учету по себестоимости. Но при импорте возникает ряд дополнительных трат, которые также будут влиять на цену, то есть базу. Именно поэтому особенностью учета импортных операций является добавление таких затрат как:
- Таможенные пошлины.
- Сборы за пересечение границы и оформление бумаг.
- Другие платежи, вносимые в пользу посредника.
Также стоит обратить внимание на определение стоимости по контракту, то есть пересчет в рубли. Это так называемая курсовая разница.
Понятно, что практически все поставки оплачиваются в долларах, но ведь учет ведется в рублях и это следует помнить при бухгалтерском учете импорта товаров.Действовать в этом случае нужно по общему алгоритму, что для налогового, что для бухучета.
Так курсовой разницей называют сумму, на которую меняется дебиторская задолженность продавца и кредиторская задолженность покупателя. Это связано с колебанием курса валют.
Если обнаружена положительная курсовая разница, то она включается во внереализационные доходы. При отрицательной курсовой разнице в расходы включается в случае уценки в меньшую сторону, в обязательства в большую.
Есть случай, когда при учете импорта товаров проводки не прописываются в случае колебания. Такая ситуация возможна если товар в полном объеме оплачен авансом. В таком случае действует рублевой курс, актуальный на дату проплаты.
Случаются в этом случае нестыковки. Среди подобных ситуаций – поставка товара раньше, чем дошла оплата и частичное внесение аванса.
При поставке раньше чем произошла оплата покупателю необходимо принимать к учету в рублевой оценке по курсу, действующему на дату оприходования. То есть в этом случае бухгалтерский учет импортных операций не будет пересчитываться.При этом образуется кредиторская задолженность. Она будет проходить переоценку на дату ее погашения или в отчетную дату пока оплата полностью не будет внесена.
Расчет курсовой разницы происходит по формуле:
Курсовая разница=кредиторский долг с НДС в валюте*курс валюты
Когда товар частично оплачен авансом пересчет проводиться, только для той части задолженности, которую осталось погасить. В таком случае проводки по импорту осуществляются по курсу на момент оприходования и на момент внесения части аванса.
Ндс при импорте
При пересечении грузом границы обязательно насчитывается и уплачивается НДС. При этом существует возможность использовать налоговый вычет. И в этом случае учет играет важную роль. Так необходимыми условиями для вычета являются:
- Ввезенные товары приняты на учет. Поэтому очень важно понимать бухгалтерские проводки НДС на импорт в 2019 году.
- Наличие первичных документов.
- Использование ввезенных товаров для осуществления операций в пределах страны.
- НДС фактически оплачен в таможенный орган.
Обязательно нужно зарегистрировать в книге покупок товар, который попал на территорию страны. Причем вносятся данные касательно таможенной декларации, платежные документы, которые подтверждают оплату. Декларации допустимо хранить в виде копии, а не оригинала.
Как поставить импорт на приход
Порой возникают сложности, как провести учет операций по импорту товаров и как поставить такие товары на приход. В законе прописано, что каждая подобная операция предусматривает учет себестоимости товара и ввозного налогообложения.
Так к фактическим затратам относят расчет и внесение налога на прибыль. Их компания имеет право списать по любой удобной для себя схеме. Поставить на приход импортный товар можно исключительно по себестоимости покупки.
К ней можно добавить платежи, связанные с оформлением на таможне.
Бухучет импорта нужно выражать в иностранной валюте и переводить по курсу в рублях. Используется курс на момент прихода, если другое не предусмотрено в контракте.
Некоторые важные моменты:
- Дата прихода – это зачастую дата отгрузки партии со склада иностранного поставщика.
- В отдельных случаях допускается использование даты таможенной декларации. Она может оформляться как самим импортером, так и его представителем.
Если вам нужна помощь в ведении бухгалтерского и налогового учета импорта в 2019 можно обратится к помощи наших квалифицированных специалистов. Законодательство в этой сфере меняется часто, поэтому нужно быть в курсе таких изменений. Получить бесплатную консультацию можно заполнив форму обратной связи в конце статьи.
Проводки
Отнесение к тому или иному счету будет зависеть от типа операции, которую проводит импортер. Так можно рассмотреть пример проводки по импорту товара, хотя считается, что все они будут примерно одинаковыми. Универсальный перечень возможных операций и счета:
- Перечисление аванса поставщику за товар – дебит – 60, кредит – 52.
- Уплата таможенных сборов. Дебет – 76, кредит – 51.
- Права собственности на товар, если это основные средства – дебет – 10, если материальные запасы – дебет – 41.
- Отражение ввозной НДС. Проводка и учет таких импортных операций – дебет – 19, кредит – 76.
- Затраты по доставке на территорию страны: дебет 07, 08-4 или 10, кредит – 60.
- НДС при транспортировке груза – дебет – 19, кредит – 60.
- Оприходование поступившего товара – дебет – 01, кредит – 60.
- Предъявление к вычету ввозного НДС – дебет – 68, кредит – 19.
- Пересчет положительных курсовых разниц с поставщиком – дебет – 60, кредит 91-1.
- Учет импортных товаров и проводки если обнаружена отрицательная курсовая разница – дебет – 91-2, кредит – 60.
- Окончательный расчет с поставщиком за товар – дебет – 60, кредит – 52.
Возможные ошибки
Так как учет ведется человеком не мудрено, что возникают ошибки, причем уже существует ряд тех, что встречаются очень часто. Особенно внимательно нужно действовать с определением рублевого эквивалента суммы контракта в иностранной валюте.
Причем это важно при учете импорта товаров, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете 2019. Следует использовать актуальный курс Центробанка.Следует правильно выполнять проводки – операции объединять запрещено.
Имеется в виду, что каждая из указанных операций должна отображаться в учете о той или иной статье.
Процесс учета импортных товаров достаточно сложный процесс. Важно указывать проводки с соблюдением норм бухучета и всех правил НК РФ.
: Пример учета операций по импорту 2019
Учет импорта: особенности, бухгалтерские проводки, ошибки, документальное оформление — Контур.Бухгалтерия
Во-первых, импортные операции совершаются в иностранной валюте. Для бухучета важно правильно конвертировать ее в рубли. Конвертация происходит по курсу ЦБ РФ, который ежедневно меняется, поэтому возникают курсовые разницы.
Разница может быть положительная или отрицательная. Положительная формируется, если от изменения курса вы получили доход, отрицательная — наоборот.
Во-вторых, налогообложение и таможенные пошлины. Помимо налогов в бухучете проводите операции по оплате таможенных пошлин и сборов, которые включайте в стоимость приобретаемого товара (п.6 ПБУ 5/01).
В-третьих, формирование стоимости товара. В соответствии с п.6 ПБУ 5/01, помимо таможенных пошлин, сборов и налогов в стоимость импортного товара включайте:
- непосредственно сумму по контракту;
- суммы сторонним организациям за консультации и услуги (например, услуги таможенного брокера);
- затраты на доставку;
- вознаграждение посредникам;
- и иные затраты.
С остальными операциями вы сталкиваетесь и на внутреннем рынке — провести расчет с контрагентом, уплатить налог на добавленную стоимость, оприходовать товар, возместить НДС.
Бухгалтерские проводки по импортным операциям
Рассмотрим основные бухгалтерские проводки, сопровождающие импорт товара на примере. ООО «Мистер» 22 февраля 2019 года закупило 10 холодильников-морозильников емкостью по 350 л.
у иностранного партнера по цене 5 000 долл. Одновременно с покупкой ООО «Мистер» получил право собственности на товар. Курс ЦБ РФ на 22.02.2019 — 65,54 руб. Оплатили товар 07.03.2019 года по курсу 64,50 руб.
Таможенный сбор 10 000 рублей.
Встает вопрос — как узнать ставку таможенной пошлины? Для этого находим код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (код ТН ВЭД), который подходит под наш груз. Это код — 8418102001. Для товаров, подпадающих под эту кодировку, импортная пошлина равна 12%. Про то, как определить код ТН ВЭД читайте в статьях «Справочник ТН ВЭД» и «Код ТН ВЭД».
Для усложнения добавим, что таможенным оформлением занимался таможенный брокер. Его услуги стоили 35 000 рублей.
В результате формируем следующие проводки. Все операции подтверждайте документально.
| 08 | 60 | 5000*65,54 = 327 700 руб. | Оприходованы импортные холодильники |
| 19 | 68 | 5000*65,54*1,12*0,20 = 73 404,8 руб. (таможенная пошлина включается в стоимость при расчете НДС!) | Начислен импортный НДС по ставке 20% |
| 08 | 76 | 327 700*0,12 = 39 324 руб. | Начислена таможенная пошлина |
| 08 | 76 | 10 000 руб. | Начислен таможенный сбор |
| 08 | 60 | 35 000 руб. | Начислены затраты на оплату услуг таможенного брокера |
| 60 | 52 | 5 000*64,50 = 322 500 руб. | Перечислена оплата иностранному контрагенту за холодильники 07.03.2019 г. |
| 60 | 91 | 5 000*(65,54-64,50) = 5 200 руб. | Отражена положительная курсовая разница, т.к. в рублях оплатили сумму меньше, чем она была на момент заключения контракта |
| 76 | 51 | 10 000+39 324 = 49 324 руб. | Произведена оплата таможенной пошлины и сбора |
| 60 | 51 | 35 000 руб. | Оплачены услуги брокера |
| 68 | 51 | 73 404,8 руб. | Оплачен импортный НДС |
| 01 | 08 | 327 700+10 000 + 39 324 + 35 000 = 412 024 руб. | Холодильники приняты к учету в качестве основных средств |
| 68 | 19 | 73 404,8 руб. | Принят к вычету импортный НДС |
Подробно про возмещение НДС по импортным операциям читайте в нашей статье.
Распространенные ошибки
Контроль за ВЭД со стороны государства сильнее, чем за внутренней деятельностью. Поэтому избегайте ошибок при ведении бухгалтерского учета импортных операций. Проконтролируйте следующие моменты:
- конвертация валюты — часто бухгалтеры используют курс валюты на некорректную дату;
- переводы документов — документы по импорту должны быть на двух языках: русском и языке партнера, иногда партнер присылает документы только на своем языке, тогда нужно подготовить перевод;
- корреспонденция счетов — ошибка типична для внутренней и внешней деятельности, искореняется с ростом опыта у бухгалтера.
Документальное оформление импорта
Для формирования бухгалтерских проводок, успешного прохождения таможенных органов и получения возврата НДС подготовьте следующие документы:
- внешнеторговый контракт с иностранным контрагентом;
- счет от продавца — счет-фактура или инвойс;
- транспортные документы;
- документы, подтверждающие страхование груза;
- таможенную декларацию на товары — после прохождения таможни вам выдадут ее уже с печатью органа;
- квитанции и платежные поручения, подтверждающие факт оплаты пошлин, сборов и налогов;
- техническую документацию;
- акты приема-передачи;
- лицензии и сертификаты по необходимости.
С документами по внешнеэкономической деятельности можете ознакомиться в статье «Документы для ВЭД».
Налоговый учет
Затраты на оплату таможенных пошлин, сборов и услуг представителей можно включать в себестоимость импортируемых товаров или в состав прочих расходов. Упрощенцы включают расходы в себестоимость. Затраты на покупку товаров, их хранение, обслуживание и транспортировку учитывайте для снижения налогооблагаемой базы. Укажите их в составе прочих расходов при подаче декларации на товары.
При покупке импортного оборудования, основных средств или сырья сумма затрат всегда будет включаться в их себестоимость.
Подробно ознакомиться с бухгалтерским и налоговым учетом вы можете в статье «Бухгалтерский и налоговый учет ВЭД».
Михаил Кобрин
Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.
Попробовать бесплатно
Прочтите нашу статью и узнайте, как начать бизнес с Китаем, чего ждать и с какими трудностями придется справляться., Михаил Кобрин
Подробно про декларацию на товары, декларацию соответствия и налоговую декларацию читайте в нашей статье.
, Михаил Кобрин
Внешнеэкономическая деятельность сразу заставит вас иметь дело с кодами ТН ВЭД. Код состоит из 10 цифр и далеко не каждый предприниматель с первого раза с ним разберется. Что такое код ТН ВЭД, как его определить, где указать и зачем он нужен, читайте в нашей статье.
, Михаил Кобрин
Ндс при импорте
Организация, которая приобретает товары (услуги) за границей РФ, при ввозе приобретенных товаров (услуг) на таможне должна уплатить НДС. Рассмотрим как рассчитать, начислить и получить вычет по НДС, уплаченному на таможне при импорте, как в книге покупок и декларации отразить НДС по импорту, а также проводки, формируемые по Ндс при импорте товаров и услуг.
Таможенный Ндс при импорте
При ввозе товаров (услуг) из-за границы, НДС выступает в качестве таможенного платежа.
Компания при уплате НДС должна руководствоваться:
Согласно законодательству, НДС уплачивается одновременно или до принятия таможенной декларации, и если предприятие не заплатит НДС в течение 15 дней с момента поступления товара на таможню, то таможенная организация вправе начислить пени.
Для определения нужного процента при расчете импортного НДС необходимо:
- Определить код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
- Выяснить, входит код товара в список, утв. Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 года № 908 и статьи 164 «Налоговые ставки» НК РФ, учитываемых по 10% ставке;
- Если код товара не включен в список учитываемых по 10%, то применяется ставка 18%.
Выяснив ставку НДС, можно рассчитать сумму Ндс при импорте по следующей формуле:
Сумма НДС = (Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз) * Ставка налога
где,
Возмещение Ндс при импорте товаров
Уплаченный Ндс при импорте, можно принять в вычету, если компания зарегистрировала в книге покупок:
- таможенную декларацию на ввозимые товары;
- платежные документы об уплате НДС.
При формировании книги покупок, можно учитывать рекомендации данные налоговиками УФНС России по г.Москва в письме № 16-15/070201 от 5 июля 2010 года и пункта 17 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 года.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Уплаченные сумма Ндс при импорте, таможенную пошлину, таможенной сбор, организация может включить в состав расходов, согласно подпункта 22 пункта и подпункта 11 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Особенности учета Ндс при импорте товаров из стран ЕАЭС предусмотрены в Договоре о Евразийском экономическом союзе подписанный в г. Астане 29 мая 2014 года.
В союз ЕАЭС входят: Российская Федерация, Беларусь, Казахстан, Кыргызская Республика и Армения.
Проводки по НДС по импорту
Стандартные бухгалтерские проводки по учету Ндс при импорте товара:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Описание проводки | Документы |
| 60 | 52 (55) | Перечисление аванса поставщику с валютного счета (с аккредитива) | Банковская выписка (аккредитив 0401063) |
| 76 | 51 | Отражены уплаченные таможенные платежи | Платежное поручение, банковская выписка, ГТД |
| 41 (10;07;08) | 60 (76) | Отражен переход права собственности на приобретенные по импорту товары (материалы, ОС требующие монтаж, ОС не требующие монтажа) согласно условиям контракта | Акт о приеме товара ТОРГ-1, Акт о приеме-передаче ТМЦ на хранение МХ-1, Акт о приеме (поступлении) оборудования ОС-14 |
| 19 | 68 | Отражена сумма НДС, уплаченная на таможне при ввозе приобретенного импортного товара | Банковская выписка, ГТД, Бухгалтерская справка |
| 41 (10;07;08) | 60 | Отражена сумма расхода по доставке приобретенного импортного товара на территории РФ | Бухгалтерская справка |
| 19 | 60 | Отражен НДС, уплаченный за доставку импортного товара на территории РФ | Счет фактура полученный, Бухгалтерская справка |
| 68 | 19 | НДС, уплаченный на таможне, предъявлен к вычету после принятия к учету импортного товара | Счет фактура полученный, Бухгалтерская справка |
| 60 | 91.01 | Отражена курсовая положительная разница при импорте в иностранной валюте | Бухгалтерская справка |
| 91.02 | 60 | Отражена курсовая отрицательная разница при импорте в иностранной валюте | |
| 60 | 52 (55) | Перечислена оплата поставщику с валютного счета (с аккредитива) | Банковская выписка (аккредитив 0401063) |
Как учесть НДС при импорте в бухгалтерском учете на примере
Рассмотрим более подробно на примере как отразить в бухгалтерских проводках Ндс при импорте:
Бухгалтерский и налоговый учет импорта: тонкости, нюансы и типичные ошибки
13.08.2019
Действующее российское законодательство исключает применение обязательств обратного вывоза в отношении импорта. Все внешнеэкономические операции по факту их осуществления должны соответствующим образом отражаться в бухгалтерском и налоговом учете импортера. Учет ведется по общим правилам, но имеет некоторую специфику.
Оприходование импорта
Каждая операция в рамках ВЭД предусматривает учет:
себестоимости ввезенного товара;
актуального налогообложения.
Согласно требованиям НК, импорт ставится на приход по стоимости приобретения. Она включает себестоимость, ввозные пошлины и таможенный сбор.
Специфическим процесс оприходования импорта делает выражение стоимости в иностранной валюте. Актуальную сумму важно правильно перевести в национальную валюту.
Согласно правилам российского бухучета, стоимость импорта в учетных базах и отчетных документах должна быть отображена в рублях. Во избежание ошибок, необходимо использовать официальный курс Центробанка на дату прихода.
Еще один специфический нюанс учета связан с курсовой разницей. Ни от положительной, ни от отрицательной импортер не застрахован.Дата прихода импортного товара определяется как дата отгрузки продукции со склада зарубежного поставщика. Существует и другой вариант. За дату прихода принимается дата оформления таможенной декларации.
Формирование себестоимости импорта
Согласно действующим ПБУ, ввозимые товары у импортера принимаются к учету по фактической себестоимости. Правильное ее определение – надежная страховка от расчетных ошибок и налоговых проблем.
Специфика определения себестоимости импортной продукции обусловлена наличием различных платежей, выраженных в инвалюте, дроблением оплаты поставщику.
Например, при определении стоимости товаров, за которые была внесена предоплата, используется курс валют на дату предоплаты.
В той части, которая предоплатой не покрыта, при расчете стоимости применяется курс на дату постановки товаров на учет.
Важный момент: задолженность зарубежному поставщику за товары, принятые к учету, подлежит переоценке. Последняя осуществляется ежемесячно и на дату ее погашения. В том и другом случае возникают курсовые разницы. Их следует отражать в учете как внереализационные расходы или доходы.
Единственный случай, когда курсовая разница не возникает – полная оплата импортного товара авансом.
Бухгалтерские проводки
Практический бухучет импорта сложностей не представляет, поскольку выполняется по универсальной схеме. По каждой операции бухгалтер делает стандартные проводки. В учете отражаются:
расчеты с поставщиком (факт перечисления иностранной компании оплаты за продукцию);
оплата таможенного сбора;
оплата ввозного НДС;
поступление импорта;
оприходование товаров;
включение таможенных сборов и пошлин в стоимость импорта;
затраты на доставку, таможенное оформление;
вычет НДС;
курсовая разница.
Типичные ошибки бухгалтера ВЭД
Бухучет импорта специфичен, это усложняет работу бухгалтера. Что касается ошибок, чаще всего специалисты совершают их на этапе:
Определения рублевого эквивалента стоимости ввозимой продукции, выраженной в иностранной валюте.
Выполнения проводок. Самая частая ошибка здесь – объединение операций. Каждая из них должна отражаться отдельной проводкой. Особое внимание рекомендуется обратить на отражение курсовой разницы. Отрицательная и положительная разница фиксируются отдельными проводками.
Следует отметить и еще одну достаточно распространенную ошибку бухгалтера ВЭД при учете импорта – фиксация операций, если к подтверждающим документам имеются определенные вопросы. Качество бухгалтерской первички при ВЭД и внутренних операциях должно быть нормативным. В противном случае не избежать проблем при налоговой проверке.
Таможенные платежи и налогообложение импорта
Бухгалтеру импортера приходится рассчитывать и перечислять в бюджет несколько видов платежей. Обязательными при импорте являются: акцизы, НДС, таможенные пошлины (компенсационные, специальные, антидемпинговые, ввозные), таможенные сборы за оформление, хранение, сопровождение продукции.
Для конкретной операции могут быть актуальны не все перечисленные платежи. Их список формируется по каждому коду ТНВЭД отдельно.
Что касается оплаты взносов, на это у налогоплательщика есть 15 дней с момента пересечения импортом границы. Можно перечислять платежи в бюджет и до, а также в момент оформления таможенной декларации.Расчет взносов осуществляется на основе таможенной стоимости товаров, которую определяет таможенный орган или декларант.
Говоря о налогообложении импорта, логично начинать с НДС. Налоговая база по нему, согласно НК РФ (ст. 160) определяется исходя из таможенной стоимости ввозимой продукции, таможенной пошлины и акцизов (если они актуальны).
Чаще всего ввозной НДС перечисляется на счет таможенного органа. Непосредственно при возникновении у импортера обязанности по уплате налога сумма списывается.
В учете операции с ввозным НДС отражаются соответствующими проводками.
Импортеры, применяющие ОСНО, не пользующиеся освобождением от НДС, могут принять уплаченные суммы к вычету. Правда, для этого должны быть соблюдены определенные условия. НК РФ (ст.171) предусматривает налоговый вычет только в том случае, если импортные товары используются при осуществлении налогооблагаемых операций.
Применение специальных режимов налогообложения не снимает с импортеров обязательство по перечислению в бюджет ввозного НДС. Заявить налог к вычету такие налогоплательщики не могут. Они учитывают НДС в расходах.
Налогообложение импорта имеет ряд особенностей, если налогоплательщик применяет УСН. Упрощенец должен включать таможенные расходы и уплаченный ввозной НДС в стоимость товара.
При объекте налогообложения «доходы минус расходы» указанные затраты могут уменьшать налогооблагаемую базу по мере реализации импортных товаров. Но при этом должны быть завершены расчеты с иностранным поставщиком (НК РФ, ст. 346).
Если импортер ввез не продукцию, а ОС, НДС в составе расходов не учитывается. Он включается в стоимость основного средства.
Курсовая разница при УСН не учитывается, ели речь идет о переоценке валюты (НК, ст.346.17).
Бухучет импорта имеет также много других особенностей. Чтобы учитывать их все, бухгалтер должен иметь соответствующие компетенции, регулярно повышать квалификацию, следить за изменениями валютного, налогового законодательства.Профильного специалиста не обязательно нанимать в штат. Бухучет ВЭД рационально передавать на аутсорсинг. Это позволяет не только эффективно реализовать функцию, но и получить гарантии качества учета, правильности расчетов, корректности деклараций.