Как списать депонированную заработную плату при усн

Как списать депонированную заработную плату при усн

Если зарплата выплачивается наличными деньгами из кассы, возможны ситуации, когда работник по каким-то причинам не получил свою заработную плату вовремя — например, если в день выдачи зарплаты он был на больничном, в командировке, в отпуске и т.д.

В таких случаях бухгалтер должен депонировать соответствующую сумму, сдать лишние наличные деньги из кассы, а впоследствии выдать депонированную зарплату по требованию работника. Однако иногда возникают ситуации, когда срок исковой давности уже истек, а депонированная зарплата так и не получена.

В этой статье мы расскажем, как правильно отражать операции, связанные с формированием и списанием депонированной заработной платы, в бухгалтерском, налоговом и бюджетном учете.

Необходимость депонировать заработную плату и вести учет депонированных сумм вытекает из требований Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Банком России 22.09.1993 за N 40.В соответствии с п.

Списание депонированной заработной платы уволенного работника

Нельзя списать депонированную заработную плату уволенного работника до истечения срока исковой давности.

О том, как правильно депонировать и списать после истечения срока давности заработную плату уволенного сотрудника, читайте в рекомендациях ниже.

К депонированной заработной плате уволенного сотрудника применяется общий срок исковой давности — три года( ГК РФ).

1.

Депонирование зарплаты при УСН

Указание Банка России от 11 марта 2014 г.

N 3210-У

«О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»

(с изменениями и дополнениями) Пункт 6 6.5. Предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011).

В последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат

Порядок списания депонированной зарплаты, не полученной сотрудником

В пункте 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности говорится о том, что сотрудник имеет право получить депонированную зарплату в течение срока исковой давности.

После этого задолженность организации можно списать. Для определения даты списания депонированной зарплаты следует применить такую методику:

1. Определить дату, от которой отсчитывается срок исковой давности.

Согласно части 6 статьи Трудового кодекса РФ , сроки выплаты зарплаты компания обязана зафиксировать в Правилах трудового распорядка (трудовом или коллективном договоре). Именно этими документами нужно руководствоваться, чтобы рассчитать период, в течение которого сотрудник может потребовать депонированную зарплату.

В соответствии со статьей Гражданского кодекса РФ , отсчет надлежит вести со дня, который следует за последним днем срока выдачи зарплаты. Объясняется это тем, что зарплата является обязательством с определенным сроком исполнения.

Как списать депонированную заработную плату

› Советник бухгалтера в здравоохранении», 2010, N 1 Если зарплата выплачивается наличными деньгами из кассы, возможны ситуации, когда работник по каким-то причинам не получил свою заработную плату вовремя — например, если в день выдачи зарплаты он был на больничном, в командировке, в отпуске и т.д.

Необходимость депонировать заработную плату и вести учет депонированных сумм вытекает из требований Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Банком России 22.09.1993 за N 40.

В соответствии с п.

Депонентская задолженность: понятие, возникновение и списание, основные проводки

Наёмный персонал трудится, чтобы иметь средства на жизнь.

Но иногда случаются события и обстоятельства, которые препятствуют получению заработанного (или отпускных, пособий, компенсаций) в установленное время.

Но этот факт не означает для работника потерю денег. У работодателя возникает кредиторская задолженность перед персоналом, которую он обязан погасить или, по истечении достаточно продолжительного срока, списать. статьи

По одной версии этот термин пришёл из французского языка и означает «хранилище», «склад».

Как вести учет заработной платы на УСН?

Подборки из журналов бухгалтеру Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 17.12.2014 00:00

А вот порядок их признания по сравнению с методом начисления совершенно иной, поскольку «упрощенка» базируется на кассовом методе ведения учета. Это вызывает трудности у бухгалтеров строительных компаний.

Поговорим о наиболее часто возникающих вопросах Основные нормы Исходя из положений пункта 2 статьи 346.

16 Налогового кодекса РФ, расходами на оплату труда для целей расчета упрощенного налога признаются лишь те выплаты, которые поименованы в статье 255 Налогового кодекса РФ.

Как списать депонированную заработную плату

Август 19th, 2013 admin

Депонированная заработная плата – это оплата труда, которую сотрудники по каким-то причинам не смогли получить вовремя, т.е. в течение срока выплаты заработка, установленного в организации. Этот срок, в который может быть превышен лимит кассы, устанавливается в количестве трех дней с момента получения денег в банке.

Если сотрудник не получил заработную плату вовремя, она депонируется. От того, получил работник заработок из кассы, или же он получил депонированную зарплату, расчет зарплатных налогов и взносов не влияет, поскольку все расчеты ведутся в момент начисления заработка (п. 1.4 Положения Банка России № 373-П от 12.10.2011).

Когда работник может получить депонированную зарплату?

В принципе, если работник не получил зарплату в указанный срок (например, был на больничном или в командировке), он имеет право получить ее в любое время.

Для этого ему необходимо обратиться в бухгалтерию (это не зависит от того, в какой форме было обращение – устной или письменной).

Депонированную зарплату компания может выдать работнику в любой день, а не тянуть до следующих сроков выплаты заработка.

Бывают ситуации, когда денег в кассе нет или их невозможно получить в банке в срочном порядке. Во избежание споров с работником, срок выдачи выплат депонированной зарплаты лучше закрепить в локальных актах организации (трудовом договоре, положении об оплате труда, коллективном договоре и пр.).

Сотрудник Жилин А.А. заключил с ООО «Крошка» трудовой договор, в котором прописан порядок выдачи депонированных заработков.

И в договор включены следующие условия: заработная плата выдается только по письменному заявлению работника в день обращения за заработной платой, если в кассе организации достаточно наличных средств, но не позднее 5 дней с момента обращения, если необходимые средства нужно предварительно заказывать в банке.

День выдачи заработной платы в ООО «Крошка» — 10 число каждого месяца. Этот срок закреплен и в положении об оплате труда. 10 марта 2013 работникам ООО «Крошка» была выплачена заработная плата.

В день выхода на работу он написал заявление о выдаче ему причитающегося заработка. Наличных денег в кассе в этот день не оказалось. Бухгалтер подала заявку на снятие наличных в банк и получила деньги лишь 21 числа.

В этот же день Жилин А.А. получил свою зарплату.

Общая ситуация по депонированной заработной плате

При получении денег в кассу для выплаты заработка работникам, организация может превысить лимит в кассе лишь в течение трех дней с момента их получения с расчетного счета. Если работник в этот срок не получил заработную плату, она депонируется. При этом ведомость на выплату заработной платы закрывается.

Сотрудник может обратиться в кассу на получение данной суммы. Действия кассира:

1. Кассир может сообщить об этом бухгалтеру, и он включит эту сумму в планируемую для заявки на получение денег из кассы.
2.

Кассир подает заявку, полученную от работника в письменной форме, и передает ее секретарю.

Секретарь по всем правилам регистрирует входящий документ в журнале регистрации входящей документации, ставит отметку о получении на заявлении работника, затем передает его главному бухгалтеру.

Как выдать депонированную заработную плату?

Депонированная зарплата выдается сотрудникам по РКО (расходному кассовому ордеру ), если в кассе есть необходимая сумма. Депонированный заработок может быть выдан в день выдачи заработной платы, при условии, что это оговорено положениями об оплате труда и пр.

Списание задолженности перед работником по депонированной зарплате

При возникновении депонированной зарплаты, в организации образовывается кредиторская задолженность перед сотрудником.

Если работник так и не обратился за выплатой заработка, то списание задолженности производится по истечении срока исковой давности. (О том, как рассчитать правильно срок исковой давности, читайте здесь ).

Долг перед работником учитывается в составе доходов организации в сумме, в которой его отразили на счетах бухгалтерского учета.

Срок давности для задолженности по депонированной зарплате рассчитывается на общих основаниях и считается равным три года (ст. 196 ГК РФ). По окончании этого срока сумма долга учитывается в сумме внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ).

Бухгалтерские проводки по депонированной зарплате

Для учета депонированной зарплаты открыт бухгалтерский счет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»

Работник Одинцов Л.Ж. работает в ООО «Крест» водителем. Во время выплаты заработка он находился в командировке. День выплаты заработка в ООО «Крест» — 5 число. Одинцов Л.Ж.

вернулся из командировки 10 июня, написал заявление на выдачу зарплаты (как это было предписано Положением о заработной плате), но в данный момент денег не оказалось в кассе.

Проводки за 8 июня (при закрытии ведомости на заработную плату).

1. Д-т 70 К-т 76-4 = 20 000 — депонирована зарплата Одинцова Л.Ж.
2. Д-т 51 К-т 50 = 20 000 – зачислен заработок Одинцова Л.Ж. на расчетный счет.

Проводки за 11 июня 3. Д-т 50 К-т 51 = 20 000 – с расчетного счета получена депонированная заработная плата для выдачи работнику Одинцову Л.Ж.

4. Д-т 76-4 К-т 50 – выдана депонированная зарплата работнику Одинцову Л.Ж.

Бухгалтерские проводки по списанию задолженности в связи с окончанием срока исковой давности

Д-т 76-4 К-т 91 – депонированная зарплата отнесена на внереализационные доходы.

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин.

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов.

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает.

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 июня 2012 г.

А.В. Овсянникова, эксперт по налогообложению

Как депонировать невостребованную заработную плату

Если вы выдаете заработную плату сотрудникам наличными из кассы, то наша статья для вас. Ведь вполне возможно, что когда-нибудь кто-нибудь из ваших работников не сможет вовремя получить зарплату, например по причине болезни. Мы расскажем, что делать с невостребованными деньгами.

Депонируем зарплату

Держать в кассе деньги, полученные в банке на выдачу зарплаты, можно максимум 5 рабочих дней, включая день получения дене г п. 4.6 Положения ЦБ от 12.10.2011 № 373-П (далее — Положение № 373-П).

Если сотрудник не получил зарплату в этот срок, вам нужно депонировать невостребованную сумму. То есть сдать обратно в банк. Для этого нужно в последний день выдачи зарплаты в расчетно-платежной или платежной ведомостях (формы № Т-49 и № Т-53 утв. Постановлением Госкомстата от 05.01.

2004 № 1 ) сделать запись «Депонировано» напротив фамилий сотрудников, не получивших зарплату.

Далее эти данные вы переносите в реестр депонированных сумм и отражаете в специальной книге учета таких сумм. Формы реестра и книги вы можете разработать самостоятельно, а можете воспользоваться теми, которые утверждены для бюджетных организаций (форма по ОКУД 0504047, форма по ОКУД 050404 8 утв. Приказом Минфина от 15.12.2010 № 173н ).

В бухучете депонированные суммы вы отражаете по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Каким образом списывается депонированная заработная плата с учета?

На фактически выданные суммы наличных денег оформляется расходный кассовый ордер. Согласно п. 270 Инструкции № 157н депонированная заработная плата отражается с использованием счета 304 02 «Расчеты с депонентами».

Таким образом, кредиторская задолженность по сотрудникам, имеющаяся на счете 302 11 «Расчеты по заработной плате», не должна превышать месячную задолженность, образовавшуюся за последний месяц текущего финансового года.

Суммы превышения должны быть отражены на счете учета депонентов, то есть на счете 304 02 «Расчеты с депонентами».

Депонирование и списание заработной платы

Нужно знать.

Порядок, место и сроки выплаты заработной платы регулируются ст. 136 Трудового кодекса.

Она должна выплачиваться не реже чем два раза в месяц, в дни, предусмотренные правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным либо трудовым договором.

Предназначенная для выплаты заработной платы, стипендий и т.д. сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости).

Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в ведомости.

Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты) (п. 4.6 Положения).

Наличие в кассе денег сверх установленного лимита влечет ответственность в виде штрафа в размере от 4000 до 5000 руб.

— для должностных лиц и от 40 000 до 50 000 руб. — для юридических лиц.С

Как списать депонированную зарплату

Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты) (п. 4.6 Положения).

Наличие в кассе денег сверх установленного лимита влечет ответственность в виде штрафа в размере от 4000 до 5000 рублей для должностных лиц и от 40 000 до 50 000 рублей — для юридических лиц.На вопрос депонирования и списания заработной платы стал горячей темой для обсуждения.

С первым вопросом к участникам форума обратилась «Наташка»:«Наташка» «Подскажите, пожалуйста, какие нужно сделать проводки в случае депонирования не выплаченных сотрудникам сумм?»На помощь пришел, как всегда, гуру форума «Олег»:«Олег» «Все просто.

В бухгалтерском учете нужно отразить данные операции следующими проводками:ДЕБЕТ 20, 26, 44 КРЕДИТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начислена заработная плата;ДЕБЕТ 50

Как правильно депонировать зарплату

В последний день выдачи зарплаты сверхлимитную наличность необходимо сдать в банк.

Порядок действий при депонировании зарплаты следующий.Закрывая ведомость на выдачу зарплаты, кассир должен:

1. поставить отметку «Депонировано» в графе 23 «Подпись» расчетно-платежной ведомости формы № Т-49 (в графе 5 платежной ведомости формы № Т-53) напротив фамилий сотрудников, которым зарплата не выплачена;

1. в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах;

1. сумму фактически выплаченной зарплаты записать в кассовую книгу (на основании расходного кассового ордера).

Это следует из положений пункта 6.5 указания Банка России от 11 марта 2014 г.

Списание депонированной заработной платы с учета

Суммы превышения должны быть отражены на счете учета депонентов, то есть на счете 304 02 «Расчеты с депонентами». Как долго учитывать неполученную заработную плату на счете 304 02, учреждение определяет по результатам годовой инвентаризации. Напомним, что в соответствии с п.

Списание суммы кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами, отражается по кредиту счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» (с одновременным отражением списанной суммы на забалансовом счете 20). По результатам инвентаризации расчетов, проведенной

ФНС разрешила включать депонированную зарплату в доходы после окончания общего срока исковой давности

Но в рассмотренной ситуации такого спора не возникает.

Депонирование невостребованной зарплаты является обязанностью компании, и права работника при этом не ущемляются.ПОТРЕБОВАТЬ ВЫПЛАТУ МОЖНО ПОСЛЕ ТОГО, КАК ОНА СПИСАНАВ налоговом ведомстве справедливо утверждают, что право работника будет нарушено в том случае, если он попросит выдать депонированную зарплату, а компания ему откажет. Однако далее в письме № 3-2-06/109 отмечается, что

«суд может вынести решение об удовлетворении иска, если не истек общий, то есть трехлетний срок исковой давности»

. Иным словами, судьи должны отказать работнику в иске в связи с пропуском любого из указанных сроков: трех лет со дня выдачи зарплаты, которую он не получил по своей вине, либо трех месяцев с момента, когда работодатель отказался выдать деньги.

Получается, что общий срок давности поглощает специальный. Однако ни логического, ни правового обоснования

Депонирование зарплаты при УСН

Указание Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (с изменениями и дополнениями)

Пункт 6

6.5. Предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011).

Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011).

Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).

В последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат, кассир:

• В расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) проставляет оттиск печати (штампа) или делает запись «депонировано» напротив фамилий и инициалов работников, которым не проведена выдача наличных денег.
• Подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию;
• Сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011);
• Проставляет свою подпись на расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011);
• Передает ее для подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии — руководителю).

Указание и другие нормативно-правовые акты не поясняют, возможно ли хранение депонированной заработной платы в кассе или только на банковском счете, а также не содержат запрета на хранение депонированной заработной платы в кассе.

https://www.youtube.com/watch?v=sdbd55WKIyU

На основании изложенного можно сделать вывод, что организация не обязана сдавать в банк депонированную заработную плату, если лимит остатка наличных денег в кассе организации с учетом этой суммы не превышается либо если организация как субъект малого предпринимательства вообще не устанавливает лимит кассы. Обращаем внимание, что это наше экспертное мнение, разъяснения ЦБ РФ нами не обнаружены.

Общий порядок учета депонированной зарплаты

Сроки выплаты заработной платы определяются соглашением между администрацией и сотрудниками организации и фиксируются в трудовом договоре или в коллективном договоре.

Заработную плату выплачивают в течение пяти рабочих дней начиная с установленной даты ее выдачи. Заработная плата, не выданная в этот срок из кассы ввиду неявки получателей, депонируется.

По истечении пяти дней, установленных для выдачи заработной платы, кассир должен построчно проверить в расчетно-платежной ведомости расписки в получении денег и суммировать выданную заработную плату.

Напротив фамилий тех, кто не получил заработную плату, в графе «Деньги получил» (при выдаче денег по форме N Т-49) или «Подпись в получении денег» (при выдаче денег по форме N Т-53) проставляется штамп или пишется от руки «Депонировано».

На депонированные суммы необходимо оформить реестр.

С 1 июня 2014 года вести реестр депонированных сумм не обязательно, поскольку в порядке ведения кассовых операции от 11.03.2014 N 3210-У такого требования нет.

Однако этот документ удобен для отслеживания задолженности перед работниками, поэтому отказываться от него совсем не стоит.

Реестр депонированных сумм заполняют в произвольной форме. Как правило, он включает следующие реквизиты:

• наименование (фирменное наименование) организации;
• дата оформления реестра депонированных сумм;
• период возникновения депонированных сумм наличных денег;
• номер расчетно-платежной или платежной ведомости;
• фамилия, имя, отчество (при наличии) работника, не получившего наличные деньги;
• табельный номер работника (при наличии);
• сумма невыплаченных наличных денег;
• итоговая сумма по реестру депонированных сумм;
• подпись кассира;
• расшифровка подписи кассира.

Реестр депонированных сумм может содержать дополнительные реквизиты, например, о выплате депонированных сумм.

Учет расчетов с депонентами (сотрудниками, чья заработная плата была депонирована) можно вести в книге учета депонированной заработной платы.

Ее форму фирма разрабатывает самостоятельно. Книга открывается на год. В ней каждому депоненту отводится отдельная строка, в которой необходимо указать его табельный номер, фамилию, имя и отчество, депонированную сумму.

Депонированные суммы нужно сдать в банк, и на сданные суммы составить один общий расходный кассовый ордер.

Депонированную заработную плату выдают сотрудникам по расходному кассовому ордеру.

Дату и номер расходного кассового ордера указывают в книге депонентов или реестре депонированной заработной платы.

Сумму депонированной зарплаты учитывают по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам». В балансе учитывают кредитовое сальдо по этому счету, не погашенное на отчетную дату.

Сумму депонированной заработной платы, которая не была выдана работникам по состоянию на отчетную дату, отражают по строке 1550 «Прочие обязательства». Она не считается кредиторской задолженностью. Это следует из п.

В случае депонирования заработной платы момент уплаты НДФЛ в бюджет определяется в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ (не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода).

Проводки по ситуации

Депонирование заработной платы отражают проводками:

• Дебет 70 Кредит 76-4депонирована не полученная работниками заработная плата;
• Дебет 51 Кредит 50депонированная заработная плата внесена на расчетный счет.

При выдаче депонированной заработной платы в учете делают следующие записи:

• Дебет 50 Кредит 51получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;
• Дебет 76-4 Кредит 50депонированная заработная плата выдана сотрудникам.

При выдаче депонированной заработной платы в учете делают следующие записи:

• Дебет 50 Кредит 51получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;
• Дебет 76-4 Кредит 50депонированная заработная плата выдана сотрудникам.

Если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет, то ее включают в состав прочих доходов.

Такую операцию следует отразить записью:

• Дебет 76-4 Кредит 91-1невостребованная заработная плата включена в состав прочих доходов.

В этой ситуации задолженность по списанной зарплате не отражают.

Как правильно депонировать заработную плату

Чтобы уверенно выполнять начисления и расчеты среднего заработка в самых сложных ситуациях зарегистрируйтесь на онлайн-курс «Расчеты с персоналом по оплате труда». Отсутствие штрафов и претензий со стороны инспекции гарантировано.

Что такое депонирование заработной платы?

В статье рассмотрим ситуацию, когда работник получает зарплату наличными из кассы, так как получение денежных средств на карту  не требует присутствия работника на рабочем месте. 

Если ра­бот­ник в день вы­да­чи зар­пла­ты от­сут­ство­вал и не по­ру­чал по­лу­чить день­ги дру­гим лицам, его зар­пла­та оста­нет­ся невы­пла­чен­ной. А зна­чит, под­ле­жит де­по­ни­ро­ва­нию. Так как в кассе нельзя хранить неограниченное количество денег — наличность должна быть передана в банк.

Приказом руководителя в кассе должен быть установлен лимит (кроме ИП и компаний малого бизнеса ((п. 2 Указания № 3210-У, п. п. 1, 4 Письма ФНС России от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338)).

 И хотя, согласно порядку ведения кассовых операций (Указание Банка России от 11 марта 2014 № 3210-У),  депонированные суммы не обязательно сдавать в банк, несданные суммы будут учитываться в величине лимита кассы, в отличие от заработной платы.

Обратите внимание! За накопление в кассе организации наличных денег сверх установленного лимита предусмотрена ответственность. ИФНС может наложить одновременно два штрафа (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, п. 4 Письма ФНС России от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338):

• на организацию — в размере от 40 000 до 50 000 руб.;
• на ее руководителя — в размере от 4000 до 5000 руб.

Алгоритм действий бухгалтера при депонированной заработной плате

Действие 1. Проверяем расписки в получении денег в расчетно-платежной ведомости.

По истечении 5 дней, отведенных на выплату зарплаты, бухгалтер напротив каждой неполученной суммы в графах «Деньги получил» (при выдаче денег по форме № Т-49) или «Подпись в получении денег» (при выдаче денег по форме N Т-53) должен поставить штамп или отметку от руки «депонировано» в графе, пред­на­зна­чен­ной для под­пи­си.

Если сотрудник не успел получить зарплату, то он может обратиться с устным или письменным заявлением в бухгалтерию с просьбой выдать ему деньги. Бухгалтер по заработной плате делает заявку в банк на получение депонированных денежных средств.

Работник может получить эти деньги в день аванса, в день выдачи следующей зарплаты или выдача средств будет отложена на день депонированных выплат (если на предприятии определён таковой).

Действие 2. Подводим итог по платежным ведомостям.

В итоговой строке ведомостей формы № Т-49 или формы № Т-53 необходимо посчитать и записать суммы:

• фактически выданных наличных денег;
• подлежащие депонированию и сдаче в банк.

Если деньги на зарплату выдавал не кассир, а другое лицо, на ведомости дополнительно делается запись «Деньги по ведомости выдавал (подпись)».

Действие 3. Составляем реестр депонированных сумм.

В Указании о порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У нет требования вести реестр депонированных сумм. Поэтому с 1 июня 2014 г. этот документ считается необязательным.

Но он очень удобен для отслеживания задолженности перед работниками, поэтому отказываться от него совсем не стоит.

Нумеровать реестры депонированных сумм следует в хронологической последовательности с начала календарного года.

Реестр депонированных сумм составляют в произвольной форме. Рекомендуем включить в него следующие реквизиты:

• наименование (фирменное наименование) организации;
• дата оформления реестра депонированных сумм;
• период возникновения депонированных сумм наличных денег;
• номер расчетно-платежной или платежной ведомости;
• фамилия, имя, отчество (при наличии) работника, не получившего наличные деньги;
• табельный номер работника (при наличии);
• сумма невыплаченных наличных денег;
• итоговая сумма по реестру депонированных сумм;
• подпись кассира;
• расшифровка подписи кассира.

Реестр депонированных сумм может содержать дополнительные реквизиты, например, о выплате депонированных сумм.

Действие 4. Вносим в книгу учета депонированные суммы.

Обязательство вести книгу учета депонированных сумм также не прописано в Указании о порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У. То есть она не является обязательной.

 Форму данной книги каждая организация разрабатывает самостоятельно. Книга открывается на год.

В группе граф «Отнесено на счет депонентов» должны быть указаны месяц и год, в которых образовалась депонентская задолженность, номера платежных (расчетно-платежных) ведомостей и суммы депонированных выплат, а в группе граф «Выплачено» против фамилии депонента записываются номер расходного кассового ордера и выплаченная сумма за соответствующий месяц.

Действие 5. Заверяем подписью.

После этого кассир подписывает платежные ведомости, реестр и книгу учета депонированных сумм (при их наличии) и передает их на подпись бухгалтеру.

Действие 6. Передаем на проверку.

Заверенные подписью бухгалтера формы № Т-49 или № Т-53, реестр и книгу учета депонированных сумм необходимо передать на проверку главному бухгалтеру.

Действие 7. Оформляем расходный кассовый ордер.

Депонированные суммы сдаем в банк, и на сданные суммы составляем один общий расходный кассовый ордер.

Депонированную заработную плату так же выдают сотрудникам по расходному кассовому ордеру. РКО подписывает главный бухгалтер организации (либо иное лицо, уполномоченное на подписание кассовых документов приказом или доверенностью (пп. 4.2, 4.3 п. 4 Указания № 3210-У)).

Дату и номер расходного кассового ордера указывают в книге депонентов или реестре депонированной заработной платы.

Обратите внимание! Законодательством не предусмотрено смещение сроков уплаты страховых взносов в случае депонирования зарплаты. Следовательно, работодатель начисляет страховые взносы независимо от того, получил фактически работник зарплату или организация перевела ее на депонент.

НДФЛ

По правилам, действующим до 1 января 2016 года, бухгалтер перечислял налог с такой зарплаты в день получения в банке денег на ее выплату (Пункт 6 ст. 226 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016). И только если деньги в банке не получали и зарплата выдавалась из наличной выручки, НДФЛ можно было заплатить на следующий рабочий день после выдачи зарплаты.

Что считать датой выплаты дохода? При депонировании заработной платы выплаты налогоплательщику дохода не производится, то есть заработная плата должна депонироваться с учетом НДФЛ.

Самый безопасный вариант — исходить из того, что дата выплаты дохода в виде депонированной зарплаты и удержания из него НДФЛ — это день фактической выдачи денег. И перечислить налог не ранее этого дня и не позднее следующего рабочего дня.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Пример 1.

Заработная плата начислена работнику 31 октября. 7 ноября заработная плата была депонирована и выплачена депоненту 28 ноября. В какие даты производятся удержание НДФЛ из депонированной заработной платы и перечисление удержанного НДФЛ в бюджет?

Ответ: При выплате депонированной зарплаты 28 ноября 2016 г. НДФЛ должен быть удержан 28 ноября и перечислен не позднее 29 ноября.

Отражаем депонирование в первичных документах и учете

Для учета депонированных сумм предусмотрен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

В последний день срока, на который открыта расчетно-платежная или платежная ведомость  (п. 6.5 Указания № 3210-У) бухгалтер отражает депонирование заработной платы:

• Дебет 70 Кредит 76, субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» — депонирована сумма неполученной зарплаты без НДФЛ;
• Дебет 51 Кредит 50 — сумма депонированной зарплаты зачислена на расчетный счет компании.

Выдача депонированной заработной платы отражается проводками:

• Дебет 50 Кредит 51 — получены деньги в банке на выдачу депонированной зарплаты;
• Дебет 76, субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам», Кредит 50 — выдана депонированная зарплата.

Если зарплата не востребована сотрудником в течение трех лет (ст. 196 ГК РФ), то бухгалтер включает ее в со­став до­хо­дов в целях бух­гал­тер­ско­го учета, а в целях налогообложения — в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина РФ от 22 декабря 2009 г. № 03-03-05/244).

Для этого нужно:

• провести инвентаризацию расчетов с сотрудниками по оплате труда,
• подготовить акт инвентаризации, составить бухгалтерскую справку
• издать приказ руководителя организации.

Признавать соответствующий доход необходимо в последний день непосредственно того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

Списание невостребованной заработной платы отражается проводкой:

Дебет 76, субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам», Кредит 91-1 субсчет «Прочие доходы»

• депонированная заработная плата включена в состав прочих доходов по истечении срока исковой давности.

Если сотрудник не получил аванс (зарплату за первую половину месяца, выплачиваемую до его окончания), то проводки будут те же.

Пример 2.

В январе 2017 года работникам основного производства ООО «Лабиринт» начислена заработная плата в сумме 500 000 руб. Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию из начисленной заработной платы, составила 65 000 руб.

Сотрудник «Лабиринт» Иванов из-за болезни заработную плату за январь не получил. Ему было начислено 30 000 руб. Сумма налога на доходы, подлежащая удержанию с заработной платы Иванова, составляет 3900 руб. Заработная плата должна быть выдана Иванову в сумме 26 100 руб. (30 000 — 3 900).

В ноябре бухгалтер «Лабиринта» должен сделать записи:

Дебет 20 Кредит 70 — 500 000 руб. — начислена зарплата за январь;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» — 65 000 руб. — удержан НДФЛ из заработной платы, начисленной сотрудникам организации.

В день выдачи заработной платы бухгалтер «Лабиринта» сделал записи:

Дебет 50 Кредит 51 — 435 000 руб. (500 000 — 65 000) — оприходованы денежные средства, снятые с расчетного счета на выдачу заработной платы за январь;

Дебет 70 Кредит 50 — 408 900 руб. (435 000 — 26 100) — выдана заработная плата сотрудникам «Лабиринта» (за исключением Иванова);

Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», Кредит 51 — 61 100 руб. — перечислен в бюджет НДФЛ (за исключением Иванова).

В день депонирования заработной платы бухгалтер «Лабиринта» должен сделать записи:

Дебет 70 Кредит 76-4 — 30 000 руб. — депонирована заработная плата Иванова;

Предположим, что Иванов в отчетном году зарплату за январь так и не получил. В этой ситуации сумма его заработной платы в размере 30 000 руб. должна быть указана по строке 1550 баланса за отчетный год.

Пример 3.

Через восемь лет после выхода на свободу в организацию обратился бывший работник, уволенный в связи с осуждением к лишению свободы, с просьбой выплатить неполученную заработную плату. Его зарплата была депонирована, а потом списана. Оплата труда на момент увольнения производилась через кассу организации. Вправе ли работник истребовать указанную заработную плату?

Ответ: В случае если заработная плата работника была депонирована, а депонентская задолженность по истечении срока исковой давности (срок исковой давности по обязательству работодателя произвести окончательный расчет с работником начинает течь со дня, следующего за днем увольнения (в данном случае со дня вступления в законную силу приговора суда)) списана в установленном порядке, истребовать у работодателя неполученную заработную плату бывший работник уже не сможет.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции