Снижение стоимости запасов в балансе значение
Уменьшение запасов в балансе говорит о
Очень часто данные бухгалтерского баланса свидетельствуют о снижении величины внеоборотных активов. При этом следует пом- нить, что они формируются в основном за счет амортизируемого имущества и в балансе показана его остаточная стоимость (за вычетом амортизации).
Поэтому, например, уменьшение величины основных средств может быть обусловлено не только выбытием устаревших или ненужных основных средств, но и начислением амортизации.
13 Увеличение основных средств говорит о расширении производственной базы предприятии и оценивается положительно, если оно не связаны с результатами их переоценки (см. таблица 7).
Наличие в составе имущества организации нематериальных активов косвенно характеризует избранную организацией стратегию как инновационную, так как фирма вкладывает средства в патенты, и другую интеллектуальную собственность.
Анализ бухгалтерского баланса
Внимание Основной причиной, побуждающей предприятия снижать запасы, являются затраты, связанные с их хранением, которые за год составляют, как отмечалось в § 17.1, примерно 25% от стоимости запаса. Рассмотрим, какие виды затрат могут быть снижены при сокращении запасов.
Снижение запасов позволяет снизить потери от омертвления в запасах денежных средств.
Вложение денег в запасы означает изъятие их из альтернативных проектов и, соответственно, недополученную при реализации этих проектов прибыль.
Размер недополученной прибыли оценивается нормой эффективности денежных вложений в оборотные средства. Нижней границей этой нормы можно, например, считать процентную ставку Сбербанка по вкладам населения.
Очевидно, что размеры потерь от омертвления денежных средств будут прямо пропорциональны размеру запаса. Причем коэффициентом пропорциональности является норма эффективности капитала.
2011 экономический анализ кр
- Темпы роста валюты баланса выше уровня инфляции, но не выше темпов роста выручки.
- Размеры, доли и темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые.
- Темпы роста оборотных активов выше темпов роста внеоборотных активов и краткосрочных обязательств.
- Размеры и темпы роста долгосрочных источников финансирования (собственного и долгосрочного заемного капитала) превышают соответствующие показатели по внеоборотным активам.
- Доля собственного капитала в валюте баланса превышает 50%.
- В балансе отсутствуют непокрытые убытки.
- Оценка результатов анализа баланса Оборотные активы(Current Assets) Увеличение удельного веса оборотных активов способствует мобилизации активов и ускорению оборачиваемости средств компании.
О чем говорит уменьшение оборотных активов
Наоборот, увеличение капитала за счет результатов проведенной переоценки не говорит о реальном развитии организации. Рост добавочного капитала свидетельствует о получении ассигнований из бюджета на финансирование капитальных вложений. Он может также увеличиться за счет получения эмиссионного дохода, если произошло увеличение уставного капитала организации.
Наиболее важным и мобильным источником пополнения собственного капитала является нераспределенная прибыль, которая может рассматриваться как главный источник самофинансирования деятельности, используемый на пополнение оборотных средств (запасов сырья и материалов), модернизацию производства (приобретение основных средств). Анализ источников формирования имущества связан с оценкой альтернативных вариантов финансирования деятельности предприятия.
Всем помогу!
Создание запасов как в производстве, так и в торговле позволяет снизить требования к степени согласованности в цепи производственных участков или между звеньями товародвижения и, соответственно, снизить издержки на организацию управления этими объектами.
Перечисленные причины свидетельствуют о том, что предприниматели как в торговле, так и в промышленности вынуждены создавать запасы, так как в противном случае возникают потери и затраты, уменьшающие прибыль.
Однако увеличение запасов ведет к росту других видов затрат (см.
§ 17.3), что также уменьшает прибыль. Уровень запасов на предприятии должен подбираться таким, чтобы суммарные затраты и потери по всем статьям были минимальны, т.е.
Отсутствие внеоборотных активов в балансе говорит о
Последний способ является, как правило, наиболее дорогим, так как требует содержания запаса. Однако в условиях конкуренции возможность немедленного удовлетворения заказа может оказаться решающей в борьбе за потребителя. Таким образом, снижение запаса может привести к потерям в результате снижения продаж.
Увеличение запасов ведет к снижению затрат, связанных с размещением заказов. Увеличение запасов ведет к уменьшению числа заказов, так как заказы размещаются реже, но становятся более крупными. Уменьшение числа заказов, в свою очередь, ведет к снижению затрат, связанных с их размещением.
Каждый заказ, направленный поставщику, сопряжен с определенными затратами.
Основные причины сокращения запасов (отрицательная роль запасов)
Важно Снижение запасов позволяет снизить затраты на содержание специально оборудованных помещений — складов. Хранение продукции требует создания соответствующих условий. С этой целью создают склады, которые, как правило, представляют собой здания или помещения, оснащенные всем необходимым оборудованием.
Затраты на содержание склада включают амортизационные отчисления от его стоимости, а также такие расходы, как оплата отопления, охраны, электроэнергии и т.п. Снижение запасов позволяет снизить затраты на оплату труда персонала складов: административно-управленческих работников, кладовщиков, водителей внутрискладских транспортных средств, грузчиков, экспедиторов и др.
Снижение запасов позволяет снизить потери от ухудшения потребительских качеств продукции.
Снижение краткосрочных финансовых вложений говорит о
Вопрос о том, какое количество оборотного капитала является оптимальным для компании, без сомнения, актуален для каждого субъекта бизнеса сферы производства. В целях контроля над соотношением на практике успешно применяются методы нормирования. В данной статье рассмотрим, на что может указывать увеличение или уменьшение величины оборотного капитала организации в динамике. статьи
- 1 Оборотные активы и их значение для компании
- 2 Уменьшение оборотных активов
- 3 Как увеличить собственные оборотные средства
Оборотные активы и их значение для компании В качестве самой мобильной категории имущества организации выступают оборотные активы.
Создание запасов необходимо в связи с сезонным характером производства или потребления некоторых видов товаров, а также с сезонным характером транспортировки. Сезонный характер производства, например, имеет продукция сельского хозяйства. Так, урожай картофеля в России убирается в начале осени.
Потоки же этого корнеплода идут по товаропроводящим цепям круглый год. Следовательно, где-то должен накапливаться запас. Примером сезонного характера потребления могут служить школьные товары, спрос на которые в конце августа резко возрастает.
Запасы школьных тетрадей в товаропроводящих системах, в связи с этим, могут накапливаться уже с января. В России транспортировка имеет выраженный сезонный характер в районах Крайнего Севера.
Созданный в этом регионе летом товарный запас на протяжении большей части года является практически единственным источником покрытия товарооборота для торговых организаций.
О чем говорит уменьшение количества запасов в бухгалтерском балансе
Анализ оборотных активов начинается с оценки их стоимости и ее динамики, характеризуемыми итогом соответствующего раздела баланса.
Анализ бухгалтерского баланса Рост стоимости оборотных активов и их удельного веса в имуществе предприятия является нормальным процессом.
Однако он не должен приводить к ухудшению показателей скорости их оборачиваемости, а также показателей платежеспособности предприятия.
Важно Соответствующие нюансы следует отразить в аналитическом заключении. Состав оборотных активов и их структура зависят от многих факторов, установить которые в процессе финансового анализа сложно.
Всем помогу! Данное увеличение связано, главным образом, с увеличением статьи «Кредиторская задолженность», за рассматриваемый период она увеличилась на 42629 тыс. руб., доля в структуре увеличилась на 665,56%, что является негативным моментом.
Состав, структуру и динамику внеоборотных активов предприятия изучают на основе информации таблицы 3. 12 Таблица 3. Анализ внеоборотных активов организации на конец года 201… 201… 201… Изменение Показатель за 2 года млн % к млн % к млн % к руб. итогу руб. итогу руб. итогу млн % пунк руб.
ты Нематериаль- ные активы Основные средства Долгосрочные финансовые вложения Прочие вне- оборотные ак- тивы Итого внеобо- ротные активы При анализе таблицы 3, необходимо ответить на вопросы: 1.Как изменились внеоборотные активы? 2.За счет каких составляющих произошли эти изменения? 3.
Какие виды внеоборотных активов изменялись более быстрыми темпами? 4.Какие виды внеоборотных активов преобладали в структу- ре? 5.О чем это свидетельствует? Для аналитических выводов рекомендуется использовать приведенные ниже пояснения.Снижение стоимости запасов в балансе значение
В бухгалтерском учете материалы в течение года:
- списываются;
- участвуют в изготовлении продукта технологического процесса.
- покупаются;
При этом они отображаются по фактической себестоимости без учета НДС. Это означает, что стоимость материала включает в себя, помимо цены в накладной, сопутствующие расходы на:
- заготовку;
- транспортировку;
- консультации по приобретению;
- пошлины на таможне;
- премии посредникам.
- страхование;
Зато списываться запасы могут тремя разными способами по выбору организации. Наиболее распространенным способом и простым в применении считается списание по фактической себестоимости.
Примечание от автора! Если у организации нет складского учета, то на конец года материалы должны списываться максимально. Наличие в учете запасов вызывает недоумение у проверяющих лиц, так как остаткам негде храниться.
Ошибки в формировании показателей баланса
Сами по себе ошибки в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности не страшны и не требуют к себе особого внимания до тех пор, пока их влияние на те или иные показатели финансовой (бухгалтерской) отчетности не приводит к искажению в восприятии пользователей отчетности.
Какие же показатели бухгалтерского баланса могут быть интересны пользователям финансовой (бухгалтерской) отчетности?
С 2011 года применяется новое Положение о раскрытии информации эмитентами ценных бумаг2. Также данное Положение устанавливает требования к порядку раскрытия эмитентами иных данных об исполнении их обязательств и осуществлении прав по размещаемым (размещенным) ценным бумагам.
Анализ оборотного баланса и принятие решений
Размер собственных оборотных средств определяется как разность между текущими активами и краткосрочными пассивами.
Величина собственных оборотных средств — одна из характеристик финансовой устойчивости предприятия. В целях анализа производится сравнение структуры оборотных средств в текущем периоде со структурой средств в предыдущих периодах. Ниже перечислены положительные и отрицательные тенденции.
Положительные тенденции в активе баланса:
- уменьшение запасов с уменьшением объемов выручки;
- увеличение денежных средств на счетах;
- уменьшение незавершенного производства.
- уменьшение дебиторской задолженности, если до этого она была слишком большой (больше чем 20-40% от оборотного капитала);
- увеличение дебиторской задолженности;
- увеличение величины запасов с увеличением объемов выручки;
Положительные тенденции в пассиве баланса:
Уменьшение запасов в балансе говорит о
Размер недополученной прибыли оценивается нормой эффективности денежных вложений в оборотные средства.
Прежде чем говорить о возможных способах увеличения объемов данного показателя, необходимо провести ряд аналитических мероприятий, позволяющих оценить финансовую деятельность фирмы.
В первую очередь следует определить показатель обеспеченности средствами оборотного капитала в отношении организации, а также сформировать модель более экономного использования запасов и иных материальных ресурсов. Одним из способов
Как провести экспресс-оценку финансовой отчетности
Выявление проблемных статей До момента начала любых расчетов давайте просто посмотрим на статьи отчетности, и проведем визуальное сравнение данных текущего периода с прошлым и выявим проблемные статьи.
Раздел/статья Выводы Увеличение числового показателя Уменьшение числового показателя Внеоборотные активы Скорее всего это свидетельствует о приобретении имущества или осуществления инвестиций в строительство.
Если по какой-либо из статей данного раздела произошло значительное увеличение необходимо обратить внимание на статьи обязательств с целью установить за счет каких средств (собственных/заемных (долгосрочных или краткосрочных)) были осуществлены эти капвложения.
Снижение может означать как продажу основных средств, так и начисление амортизации, то есть физическое устаревание основных производственных фондов. Если в составе внеоборотных активов присутствует незавершенное строительство,
Резкое увеличение оборотного капитала может быть результатом неэффективной политики (затоваривания склада, выбора дорогих источников финансирования). Внеоборотные активы (Non-current Assets) Увеличение внеоборотных активов обычно говорит о приобретении имущества или инвестиций в строительство.
При наличии таких вложений важно установить, за счет каких средств (собственных/заемных (долгосрочных или краткосрочных)) они были сделаны.
Снижение может означать как продажу основных средств, так и начисление амортизации, то есть физический износ производственных мощностей.
Чем больше в компании внеоборотных активов, тем больше финансовых ресурсов требуется для их поддержания, и тем больше должна быть доля собственного капитала.
Запасы (Inventory) Большое количество запасов и их ежегодный рост может свидетельствовать о затоваривании склада.Регулярное уменьшение запасов может указывать на сворачивание деятельности или нехватку оборотных средств для закупки нужного объема запасов.Увеличение запасов без увеличения объема продаж снижает оборачиваемость и платежеспособность компании.
Снижение запасов в балансе говорит о
- Назначение статьи: отражение информации о запасах.
- Номер строки в балансе: 1210.
- Номер счета согласно плану счетов: Дебетовое сальдо — 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 43, 41, 44, 45, 97, Кредитовое сальдо — 14, 42.
Запасы относятся к материальному имуществу предприятий, с помощью которых изготовляется конечная производственная продукция. Отражая их в балансе, предприятие показывает, какими ресурсами оно располагает в конце отчетного года.
Как отражаются запасы
Запасы в балансе состоят из нескольких категорий:
- материалы, сырье;
- готовая продукция;
- расходы будущих периодов;
- незавершенное производство;
- товары для продажи.
Что делать с материалами
Сырье и материалы, которые не были отданы для изготовления изделий, в строке 1210 бухгалтерского баланса собирают информацию об остатках по дебету и кредиту счетов:
Специфика сырья может быть самой разнообразной в зависимости от того, чем занимается предприятие. Например, при изготовлении вин в качестве сырья может выступать виноград и все сопутствующие ингредиенты, необходимые в процессе приготовления.
Материалы, помимо сырья, разделяются на более узкие подвиды:
- Покупные полуфабрикаты и комплектующие.
- Тара.
- Топливо.
- Запасные части.
- Материалы, отданные в переработку на сторону.
- Стройматериалы.
- Инвентарь и инструменты.
- Спецодежда.
- Прочие запасы.
Для каждой категории в Плане счетов предусмотрен собственный субсчет. В бухгалтерском учете материалы в течение года:
- покупаются;
- списываются;
- участвуют в изготовлении продукта технологического процесса.
При этом они отображаются по фактической себестоимости без учета НДС. Это означает, что стоимость материала включает в себя, помимо цены в накладной, сопутствующие расходы на:
- транспортировку;
- заготовку;
- страхование;
- консультации по приобретению;
- пошлины на таможне;
- премии посредникам.
Зато списываться запасы могут тремя разными способами по выбору организации. Наиболее распространенным способом и простым в применении считается списание по фактической себестоимости.
Примечание от автора! Если у организации нет складского учета, то на конец года материалы должны списываться максимально. Наличие в учете запасов вызывает недоумение у проверяющих лиц, так как остаткам негде храниться. Можно оставлять только спецодежду.
На материалах надо отражать основные средства стоимостью менее 40 000 рублей. Конечно, их не будут списывать безвозвратно, но по окончании месяца они должны переноситься на забаланс как малоценные активы, поэтому в Форме № 1 их быть не должно.
Формула отражения материальных ценностей в балансе:
Дебетовое сальдо 10, 11 счетов – кредитовое сальдо 14 счета + дебетовое сальдо 15, 16 счетов.
Готовая продукция для отчета
43 счет «Готовая продукция» используется для накопления изготовленных, но не проданных изделий предприятия. Он образуется в результате использования сырья и материалов, после обработки которых появляется конечный продукт.
Готовая продукция может учитываться по фактической или плановой себестоимости. При применении фактического способа типовая проводка следующая:
Дебет 43 Кредит 20 – продукция поступила на склад.
Учет по методу плановой себестоимости предполагает использование 40 счета «Выпуск продукции»:
Дебет 43 Кредит 40 – оприходованы изделия на складе.
После того как продукция попала на склад, ее необходимо продать. Нереализованная продукция попадает в строку 1210 баланса как дебетовый остаток.
Товары на перепродажу в составе отчетности
Товары, предназначенные для продажи, отображаются в балансе:
Дебетовое сальдо 41 счета «Товары на складе» — кредитовое сальдо 42 счета «Торговая наценка» + дебетовое сальдо 44 счета «Расходы на продажу» + дебетовое сальдо 45 счета «Товары отгруженные».
Например, у фирмы ООО «Южный берег» в бухгалтерском учете по завершении года следующие данные:
| 41 | — | — | 250 000,00 | 200 000,00 | 50 000,00 | — |
| 42 | — | — | 100 000,00 | 150 000,00 | — | 50 000,00 |
| 44 | — | — | 150 000,00 | 100 000,00 | 50 000,00 | — |
| 45 | — | — | 16 000,00 | 10 000,00 | 6 000,00 | — |
| Итого развернуто | — | — | 516 000,00 | 460 000,00 | 106 000,00 | 50 000,00 |
Поскольку цифры в балансе по требованиям Приказа № 66 н показываются в тысячах или миллионах рублях, то в строку 1210 надо записать:
50 – 50 + 50 + 6 = 56 тысяч.
Затратные счета незавершенки
Незавершенному производству необходимо отражаться в балансе как сумме остатков по дебету:
Это затратные счета. Они называются так потому, что на них предприятие собирает все расходы, которые касаются непосредственно производственного процесса.
Заметка автора! В идеале в конце года все затраты должны закрываться, то есть обнуляться.
Что сделать с расходами будущих периодов
Наконец, необходимо учитывать дебетовое сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов». Это такие затраты, на которые компания потратилась в текущем месяце, но вычитаться они будут в следующем временном отрезке. К перечню расходов могут принадлежать:
- сертификация и лицензирование;
- страхование;
- программные продукты и абонентское обслуживание;
- прочие отложенные на будущее расходы.
Например, если объект застрахован на год, то фирма покупает страховой полис за полную стоимость. Но списываться на затраты страховка будет помесячно.
Предположим, газовый котел был застрахован 1 сентября на 27 000 рублей. Так как страховка действует год, то ежемесячно нужно списывать:
27 000 / 12 месяцев = 2 250 рублей.
Типовые проводки:
- Дебет 76 счета Кредит 51 счета – оплачен страховой полис на сумму 27 000 рублей.
- Дебет 97 счета Кредит 76 счета – получен страховой полис у страховой компании на сумму 27 000 рублей.
- Дебет 23 (20, 26) счета Кредит 97 счета – списано на затраты за месяц 2 250 рублей.
- 2 250 рублей * 4 месяца = 9 000 рублей.
- 27 000 – 9 000 = 18 000 рублей.
Соответственно, в строку 1210 баланса с расходов будущих периодов попадет сумма, которая не списана на 31 декабря, то есть 18 000 рублей.
Увеличение или уменьшение строки 1210
Ежегодно каждая компания должна сдавать финансовую отчетность, в том числе бухгалтерский баланс, который носит название Форма № 1. Баланс составляется в соответствии с четко прописанными указаниями, которые можно найти в ПБУ 4/99. Этот документ требует достоверности содержания информации в отчете, поэтому статья «Запасы» должна собираться строго по формуле:
Дебет 10, 11 – Кредит 14 + Дебет 15, 16 + Дебет 20, 21, 23, 28, 29 + Дебет 43 + Дебет 41 – Кредит 42 + Дебет 44, 45 + Дебет 97.
Запасы в балансе предприятия. Расчет. Что входит
Запасы играют большую роль в работе каждого предприятия, которое создает какой – либо продукт (услугу) своими силами и имеет определенные хозяйственные нужды. Наверно, не найдется организации, которая не владела бы теми или иными запасами. Они подлежат строгому учету и находят свое отражение в отчетности организации. Рассмотрим, как отражаются запасы в балансе компании.
Понятие запасов организации. Виды запасов
Каждая компания, которая ведет свою деятельность, нуждается в разнообразных ресурсах. Если говорить о производственных организациях, то запасы в ней играют одну из ведущих ролей. Ресурсы в этом случае потребляются для изготовления продукции и удовлетворения своих текущих потребностей.
Например, предприятие, которое занимается производством тротуарной плитки, как минимум имеет в своем распоряжении специальные формы и смеси для ее изготовления. Произведенный продукт уже в качестве товара хранится на складе. Другой пример – маленькая бухгалтерская фирма, которая оказывает услуги аутсорсинга. Даже такая организация имеет бумагу, компьютерную технику, канцелярские товары.
Получается, что все без исключения организации имеют в своем распоряжении те или иные запасы.
В связи с тем, что запасов великое множество, их объединили в несколько групп. Существует несколько классификаций запасов. Рассмотрим подробнее, какие запасы бывают в зависимости от их формы. По типу выделяют следующие виды:
| Название запаса | Счет учета | Пояснение |
| Запасы сырья и материальных ресурсов | 10 | Это все те материальные ценности, которые используются в дальнейшем при производстве, оказании услуг или осуществлении текущей деятельности |
| Незавершенное производство | 20 | Если компания занимается выпуском продукции, то наверняка у нее есть незавершенное производство, то есть продукция, которая еще не прошла полный цикл производства. Разные виды продукции могут находиться на разных стадиях производства |
| Готовая продукция | 43 | После того, как процесс производства завершен, на выходе мы имеем полноценный продукт, который предназначен для дальнейшего сбыта покупателям. Пока продукция находится на складе, она тоже входит в состав запасов организации |
| Отходы | 10 | Это все то, что больше не нужно в производственном цикле и не будет использоваться в компании |
| Комплектующие | 10 | Запасы, которые используются для обслуживания оборудования, его ремонта и поддержания в годном состоянии |
Нужно помнить, что сырье и материалы это широкое понятие, включающее в себя различные виды запасов.
Счета учета запасов организации. Формула расчета величины запасов
Поскольку запасы организации включают в себя множество различных видов, то и счетов их учета достаточно много. Чтобы рассчитать величину запасов для отражения в отчетности, необходимо собрать информацию по следующим счетам:
- Счет 10. На нем собирается информация о стоимости тех материальных ресурсов, которые участвуют в производстве продукции. Сюда относится сырье, из которого производится продукция, горючее, запасные части, тара, инвентарь и другое подобное имущество. Здесь же учитывается спецодежда
- Для животноводческих организаций актуален счет 11, который учитывает животных, находящихся на балансе
- При приобретении запасов, в зависимости от положений учетной политики, могут использоваться счета 15 или 16. При поступлении запасов от поставщиков в этом случае делается проводка Д15(16) К60. После постановки на учет, например, топлива, делается запись Д10 К15(16). Но поскольку такой способ ведения учета достаточно громоздкий и появляется промежуточная проводка, это счета зачастую не используют
- В расчете участвуют счета, отражающие наличие полуфабрикатов или брака – счета 21 и 28 соответственно. Суммы по ним необходимо принять во внимание при расчетах
- Информация по разным видам производств собирается на счетах 20, 23 и 29
- Следующая большая группа, по которой собирается информация при расчете данных для строки 1210 баланса, касается товаров и уже произведенной продукции. Сюда включаются счета 41, 42, 43, 44, 45
- Кроме того, при расчетах берется во внимание сумма по счету 97, но не вся, а только та, что касается списываемых в течение года расходов
Отдельного внимания заслуживает счет 14. В учетной политике организации может быть записано условие о создании специального резерва для снижения стоимости запасов.
Такой резерв создается в конце года, перед формированием баланса. Это происходит в том случае, если стоимость запасов по учетным ценам выше, чем по рыночным.
То есть величина резерва – это разница между учетной и рыночной стоимостью, умноженная на количество запасов.
Создание такого резерва отражается Д91 К14, а его списание Д14 К91.
Отражение запасов в балансе организации
Как видно из вышеприведенной формулы, в расчете величины запасов участвуют остатки по счетам. В отношении материалов это значит, что все сырье, которое на данный момент не использовано и остается на балансе компании.
Нужно помнить, что материалы подлежат учету по себестоимости по факту, при этом НДС из стоимости необходимо исключить.
Организация может учитывать запасы по счету 10 по плановым ценам, используя при этом счета 15 и 16.
| ВАЖНО! Информация по строке 1210 дает представление о финансовой устойчивости компании и возможности выполнить ту или иную работу. Не очень хорошим знаком является отсутствие суммы запасов или маленькое значение по строке. Если это не связано с серьезными проблемами в компании, то необходимо грамотно выстроить маркетинговую линию |
Отражение стоимости готовой продукции в балансе
Готовая продукция, которую произвела компания, учитывается на счете 43. Она является одной из составных частей запасов организации и в соответствии с этим, показывается в балансе по фактической себестоимости.
Однако здесь есть нюанс. До тех пор, пока продукция не прошла все стадии производства невозможно вычислить фактические затраты на ее создание.
В связи с этим, в организациях принято в течение месяца вести учет такой продукции в учетных ценах, которые выбраны компанией.
По итогам месяца, после проведения всех операций, собираются фактические затраты на производство и происходит корректировка стоимости продукции.При этом делаются следующие записи:
- Учетная стоимость продукции может отражаться Д43 К40 или Д43 К20(20, 29). Какой именно способ выбрать, решает сама организация
- Разница учетной стоимости от фактической отражается Д40 к20(23, 29) или Д43 К20 (23, 29). Проводка выбирается в зависимости от того, какой способ учета был выбран
После того, как продукция реализована и списана в учете, появляется остаток, сумма которого должна быть отражена в строке 1210.
Незавершенное производство в годовой отчетности компании
Все то, что было недоделано в отчетном периоде, является незавершенным производством. Это продукция, которая не прошла все ступени производственного процесса или контроль по качеству, недооказанные услуги.
Незавершенные процессы отражаются на счетах 20, 23, 29, 44, 46. Соответственно, остатки по этим счетам и будут являться величиной незавершенного производства.
По общему правилу объем незавершенного производства нужно отразить в строке 1210.
Кроме того, есть возможность выделить отдельную подстроку, если сумма действительно велика.
Если производство очень продолжительное, то информацию о незавершенном производстве можно отражать в первом разделе баланса.
Пример расчета величины запасов для отражения в балансе
Приведем простой практический пример по расчету значения строки 1210 баланса. Исходные данные компании приведем в таблице. Предполагается, что начальных остатков не имеется.
| Счет учета | Оборот | сальдо | |
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| 10 | 29000 | 17000 | 12000 |
| 20 | 305000 | 300000 | 5000 |
| 41 | 200000 | 150000 | 50000 |
| 42 | 150000 | 200000 | 50000 |
| 44 | 250000 | 200000 | 50000 |
| 45 | 20000 | 15000 | 5000 |
Исходя из приведенных данных и руководствуясь формулой расчета, в строку 1210 необходимо записать итоговое значение – 72000 рублей:
12000 + 5000 + 50000 – 50000 + 50000 + 5000 = 72000 рублей
Еще один момент. Во многих компаниях есть страховки, которые учитываются как расходы будущих периодов. Например, 1 октября была застрахована машина. Стоимость страховки составила 12000 рублей.
Эти расходы равными долями ежемесячно включаются в расходы. Поэтому ежемесячная сумма составит 1000 рублей (12000/12мес.). До конца года спишется 3000 рублей (1000*3мес.). На следующий год переносится остаток в размере 9000 рублей (12000-3000).
Эту сумму необходимо записать в строку 1210.
Вопросы по рассматриваемой теме
Вопрос 1
Что делать, если у организации нет складского помещения и запасы хранить негде?
Такая ситуация встречается не так часто. Если так получилось, то все необходимые материалы покупаются под конкретную работу и сразу используются. В конце года все остатки по максимуму списываются, чтобы у проверяющих не возникали лишние вопросы. В остатках можно безопасно оставлять только специальную одежду, так как она используется работниками и не требует места хранения.
Вопрос 2
По какой строке баланса указываются расходы будущих периодов?
Все зависит от того, на какой срок они рассчитаны. Если такие расходы ограничиваются рамками 12 месяцев, то их величина отражается по строке 1210. Если же расходы рассчитаны на более длительный срок, то их нужно указывать в составе внеоборотных активов.
Запасы имеет каждая организация, они играют большую роль в деятельности предприятия. Понятие запасов очень широкое и нужно знать специфику их учета. Наличие такого имущества увеличивает стоимость активов, в числе прочих факторов говорит об устойчивости компании. Кроме того, запасы являются достаточно ликвидным активом и в случае необходимости могут оперативно обернуться в деньги.
Раздел II баланса
Сайт журнала «РНК» |
В новой форме бухгалтерского баланса (утв. приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н , далее — приказ № 66н ) приведены не статьи, а группы статей, то есть укрупненные показатели без детализации. Их расшифровку каждая организация должна сделать самостоятельно. При этом нужно учитывать некоторые нюансы.
Раздел II баланса«Оборотные активы» баланса начинается с группы статей «Запасы». В ней организация приводит данные о стоимости МПЗ. Расшифровку показателей по статьям следует осуществлять по видам материальных запасов, имеющихся в организации.
Группировка запасов по статьям приведена в пункте 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». На основании этих норм в балансе можно дать расшифровку по следующим группам запасов:
- сырье и материалы;
- незавершенное производство;
- готовая продукция;
- товары для перепродажи;
- товары отгруженные;
- расходы будущих периодов. О том, как с 2011 года следует отражать в бухучете и отчетности разные виды расходов будущих периодов, которые ранее учитывались организацией на счете 97, будет рассказано в следующем номере.
При формировании показателей бухгалтерской отчетности необходимо учитывать особенности учета отдельных видов материально-производственных запасов.
Классификация материалов в качестве оборотных и внеоборотных активов
Многие бухгалтеры уверены в том, что стоимость материалов и сырья, отраженная в бухучете на одноименном счете 10, указывается в разделе II баланса единой суммой. Но подобная позиция ошибочна. В отношении материалов и сырья применяется общеустановленный принцип разграничения на оборотные и внеоборотные активы, изложенный в пункте 19 ПБУ 4/99.
Материалы и сырье со сроком обращения менее 12 месяцев отражаются в разделе II бухгалтерского баланса. А если срок обращения материалов и сырья превышает 12 месяцев, они включаются в состав внеоборотных активов и указываются в разделе I баланса.
Как правильно квалифицировать сырье и материалы при их отражении в бухгалтерском балансе. Если организация получит экономические выгоды от использования сырья и материалов в течение 12 месяцев после отчетной даты, они квалифицируются как оборотные активы. Это материалы и сырье, которые используются:
- для изготовления продукции, выполнения работ и оказания услуг, для упаковки;
- осуществления текущих затрат;
- управленческих нужд и других аналогичных целей.
При использовании материалов для создания или приобретения основных средств организация начнет получать пользу от их применения не скоро.
Например, при изготовлении объекта основных средств стоимость материалов включается в его первоначальную стоимость, а значит, организация будет получать экономические выгоды от использования этого объекта по мере начисления ежемесячной амортизации в течение длительного времени.
Значит, материалы, предназначенные для создания, приобретения или строительства объекта основного средства, следует квалифицировать в качестве внеоборотных активов.
Аналогичный подход к квалификации материалов отражен и в проекте нового бухгалтерского стандарта «Учет запасов», который размещен на сайте Минфина России www.minfin.ru.
В какой строке раздела II баланса лучше указывать стоимость материалов, предназначенных для создания основных средств.
Некоторые специалисты рекомендуют в этом случае использовать строку «Прочие внеоборотные активы».
Этот вариант возможен, только если стоимость материалов, предназначенных для изготовления или приобретения основных средств, невелика. Но если их стоимость существенна, то применять данную строку недопустимо.
Существует и такое мнение, что стоимость данных материалов можно указывать в виде расшифровки к группе статей «Основные средства». Но и данный вариант вызывает сомнения.
В отличие от капитальных вложений, организация может изменить назначение материалов, которые еще не использованы для строительства. Следовательно, в отчетности их не надо преждевременно отражать в группе статей «Основные средства».
Выход такой — ввести в раздел I баланса дополнительную строку с самостоятельным значением. Ее можно назвать «Запасы». Расположение этой строки в разделе I «Внеоборотные активы» баланса указывает пользователям на особое назначение таких материалов.
Когда у организации изменяется цель использования приобретенных материалов, она должна менять их квалификацию и в бухгалтерской отчетности. Мысль о возможности переквалификации активов не нова. Ранее мы уже рассматривали переквалификацию объектов недвижимости, которые переданы покупателю в рамках договора купли-продажи, но на которые еще не перешло право собственности.В таком же порядке при возникновении новых обстоятельств (новое предназначение материалов, изменение срока получения экономических выгод от их использования) может меняться квалификация запасов организации.
Резервы под снижение стоимости материально-производственных запасов
В бухгалтерской отчетности организация должна отражать достоверную стоимость запасов, которая соответствует их текущей рыночной цене.
Если рыночная стоимость запасов совпадает или выше их себестоимости, то в балансе отражается учетная оценка (себестоимость).
Если рыночная стоимость продажи запасов снизилась и стала меньше их учетной стоимости, то организация должна создать в бухгалтерском учете резервы под снижение стоимости материальных ценностей.
Кроме того, такие резервы образуются, если запасы морально устарели, полностью или частично утратили свое первоначальное качество. Об этом говорится в пункте 25 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
Резерв под снижение стоимости материально-производственных запасов отражается на счете 14 и формируется за счет финансовых результатов.
Начисление резерва осуществляется по кредиту счета 14 в корреспонденции со счетом 91.
Аналитический учет ведется по отдельным видам резервов, созданных для разных групп МПЗ (сырья, материалов, товаров, готовой продукции, остатков незавершенного производства).
По мере использования запасов, под которые созданы резервы, и списания их стоимости на затраты сумма соответствующего резерва восстанавливается, то есть отражается по дебету счета 14 в корреспонденции со счетом 91.?Такая же запись делается в бухгалтерском учете, если повышается рыночная стоимость МПЗ, под которые были созданы резервы.Резерв под снижение стоимости материально-производственных запасов — это оценочное значение. Об этом говорится в пункте 3 ПБУ 21/2008 «Изменения. оценочных значений».
Создание такого резерва обязательно в случае наступления соответствующих обстоятельств и не регулируется учетной политикой организации. Цель формирования данного резерва — скорректировать оценку материально-производственных запасов в бухгалтерском балансе, чтобы привести ее в соответствие с текущей рыночной стоимостью.
ООО «Компания» ведет строительство складских ангаров. Стройка осуществляется хозяйственным способом — с помощью работников компании, а также с привлечением подрядных организаций для выполнения отдельных работ.
На 31 декабря 2011 года в бухгалтерском учете организации числились материальные ценности на складе общей стоимостью 3605 тыс. руб., в том числе:
— стройматериалы, предназначенные для строительства ангаров, — 680 тыс. руб.;
— сырье и материалы для производства готовой продукции — 1800 тыс. руб.;
— готовая продукция — 850 тыс. руб.;
— малоценные объекты стоимостью менее 40?000 руб. за единицу со сроком полезного использования более 12 месяцев (офисная мебель и оргтехника на складе) — 170 тыс. руб.;
— топливо и горюче-смазочные материалы — 84 тыс. руб.;
— прочие запасы (канцтовары, хозяйственные принадлежности и др.) — 21 тыс. руб.
По состоянию на 31 декабря 2011 года в организации был создан резерв под снижение стоимости материально-производственных запасов. Дело в том, что по результатам инвентаризации часть сырья, предназначенного для производства, частично утратила свои потребительские качества. Сумма созданного резерва под обесценение сырья — 110 тыс. руб.
У ООО «Компания» на счете 45 «Товары отгруженные» на отдельном субсчете была отражена остаточная стоимость объекта недвижимости, переданного покупателю по акту приема-передачи. Она составляла 3570 тыс. руб. Государственная регистрация сделки еще не прошла, и право собственности на этот объект недвижимого имущества на конец отчетного года не перешло к покупателю.
При формировании показателей бухгалтерского баланса за 2011 год стоимость стройматериалов, предназначенных для строительства ангаров, в размере 680 тыс. руб. организация отразила в разделе I «Внеоборотные активы». Для этого ООО «Компания» ввело в данный раздел дополнительную самостоятельную строку «Запасы».
Остальные материальные ценности были отражены в годовом бухгалтерском балансе в группе статей «Запасы» в разделе II «Оборотные активы». При этом стоимость сырья, отраженнаяв балансе, была уменьшена на сумму резерва под обесценение МПЗ (110 тыс. руб.) и составила 1690 тыс. руб. (1800 – 110).Стоимость объекта недвижимости, переданного покупателю, но право собственности на который до момента государственной регистрации остается у продавца, отражена в группе статей «Запасы» в расшифровочной строке «Товары отгруженные». Дополнительную информацию об этой сделке организация привела в пояснительной записке — пояснениях к балансу.Образец отражения данных о стоимости запасов в бухгалтерском балансе представлен в таблице ниже.
При заполнении пояснений к балансу ООО «Компания» отразило дополнительную информацию о материально-производственных запасах в подразделе 4.1 пояснений к бухгалтерскому балансу (приведены в приложении № 3 к приказу № 66н).
Кроме себестоимости запасов на начало и конец отчетного года, в этом подразделе указана и информация о создании и восстановлении резерва под снижение стоимости МПЗ.
Образец раскрытия информации о запасах в пояснениях к балансу приведен ниже
Рисунок. Фрагмент пояснений к балансу за 2011 год — информация о запасах
Пояснения | Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2011 г. | На 31 декабря 2010 г. | На 31 декабря 2009 г. |
АКТИВ | |||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
5401, 5421 | Запасы | 1166 | 680 | 530 | — |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
5400, 5420 | Запасы | 1210 | 6385 | 3045 | 2783 |
в том числе: | |||||
5402, 5422 | сырье и материалы | 1211 | 1690 | 1440 | 1330 |
5403, 5423 | готовая продукция | 1212 | 850 | 905 | 1255 |
5404, 5424 | товары отгруженные | 1213 | 3570 | — | — |
5405, 5425 | малоценные объекты | 1214 | 170 | 600 | 120 |
5406, 5426 | топливо и ГСМ | 1215 | 84 | 65 | 50 |
5407, 5427 | прочие запасы | Поделиться: Добавить комментарий |