Соглашение по ндс с китаем

Практические схемы оптимизации импорта товаров из Китая

11.09.2017 # КИК и амнистия Розничная торговля

В предыдущем материале мы рассмотрели схемы импорта товаров из Китая, применяемые российскими компаниями. А в данном материале мы поговорим об оптимизации импорта из Китая путем включения в бизнес-структуру российского импортера иностранных компаний.

Возмещение НДС при экспорте из Китая

Удешевить импорт из Китая может существующая в Китае система возврата НДС при экспорте продукции, согласно которой на возврат НДС при экспорте могут претендовать компании, имеющие право на экспорт, а также статус «Обычный плательщик налога». Данный статус может получить компания, имеющая годовой оборот более 800 тыс. юаней (чуть более 120 тыс. долларов США – по курсу на август 2017 г.), а также удовлетворяющая ряду других условий.

При этом компания — производитель не может экспортировать товар, а компания — экспортер не может быть производителем продукции. Вместе с тем, владеть и производственной, и экспортной компанией может одно и то же лицо.

Ставка НДС на большинство товаров, в т.ч. при экспорте, составляет в Китае 17% (в отличие от России и стран ЕС, где экспорт облагается по ставке 0%).

сумма возвращаемого налога находится в диапазоне от 0% до 17% от стоимости экспортируемого товара.

Таблица ниже иллюстрирует ставки (размер) возврата НДС на основные группы товаров, импортируемых в Россию.

Таблица 1. Ставки возврата НДС в Китае

При этом китайские поставщики зачастую не полностью проясняют российским покупателям процедуру и возможность возврата НДС при экспорте, так как им выгодно завышать цену контракта на сумму НДС, который они потом могут получить обратно из бюджета.

НДС возмещается на основании специальной таможенной декларации, используемой для возврата налога, а также специального налогового инвойса (счет-фактуры) с указанием суммы НДС и документов, подтверждающих уплату налога производителем, отгрузку товара, получение валютной выручки и др. Процедура возврата налога включает в себя также прохождение обязательной регистрации экспортера на возврат НДС и длится до 6 месяцев.

Поставки товаров в Россию через собственную китайскую торгово-закупочную компанию

Одной из возможных схем организации импорта товаров из Китая является учреждение в Китае собственной торгово-закупочной компании.

Регистрация такой компании позволяет самостоятельно взаимодействовать с китайскими производителями, осуществлять экспортно-импортные операции, получать возмещение НДС при экспорте товаров из Китая, производить международные валютные операции с использованием счета китайской компании, осуществлять и принимать платежи в юанях, нанимать иностранных и китайских сотрудников и др.

Для создания китайской компании нерезидентами Китая предпочтительным является регистрация компании со 100% иностранным участием (wholly foreign — owned enterprise (WFOE)). Создание и функционирование таких компаний регулируется специальным законом КНР «О предприятиях иностранного капитала» и правилами его применения.

В большинстве случаев компании со 100% иностранным капиталом имеют организационного-правовую форму в виде общества с ограниченной ответственностью. Регистрация WFOE совершается в три этапа.

1) Предварительное утверждение органами Министерства коммерции.

На данном этапе принимается решение о соответствии создаваемой компании требованиям законодательства и политики Китая в области привлечения иностранных инвестиций.

В Министерство коммерции предоставляются заявление на учреждение, устав, документы, подтверждающие легальный статус инвесторов, ТЭО и др. Рассмотрение заявления может длиться до 90 дней с момента его предоставления.

2) Регистрация органами Промышленно-торговой администрации. После утверждения регистрации Министерством коммерции КНР, компания должна обратиться в Промышленно-торговую палату с заявлением о регистрации и получить Свидетельство о праве на хозяйственную деятельность. Рассмотрение документов занимает до 30 дней.

Отметим, что для того, чтобы заниматься экспортно-импортной деятельностью такая деятельность должна быть прописана в Уставе WFOE.

Налогообложение компаний со 100% иностранным участием не отличается от налогообложения прочих китайских компаний: начиная с 1.01.2008 г. взимание корпоративного налога на прибыль регулируется одним общим законом для всех китайских компаний. Ставка налога на прибыль составляет 25%. Ставка налога у источника на «пассивные» виды доходов (дивиденды, проценты, роялти) составляет 10%.

Соглашениями об избежании двойного налогообложения могут быть предусмотрены более низкие ставки налога.

Так, согласно Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход (Заключено в г. Москве 13.10.

2014), ставка налога на дивиденды, выплачиваемые китайской компанией в пользу лица с постоянным местопребыванием в РФ, составляет 5% при условии, что российская компания, получающая дивиденды, владеет не менее 25% акций (долей) китайской компании и инвестировала в ее капитал сумму не менее 80 тыс. евро. Кроме того, проценты, выплаченные китайской компанией российскому налоговому резиденту, не подлежат налогообложению в Китае, а роялти облагаются по пониженной ставке в 6%.

Следует отметить, что в целях минимизации налоговых издержек, китайская компания-экспортер может действовать как посредник по агентскому договору с китайским производителем. Популярности данной схемы способствует то обстоятельство, что хотя НДС по экспортируемым товарам уплачивает принципал (производитель), право на возмещение НДС при экспорте имеет также и агент.

В Китае также используется практика завышения экспортных цен на продукцию с целью получения большего вычета НДС. При этом, если экспортная компания принадлежит производителю, то возврат НДС, как уже отмечалось выше, может полностью формировать прибыль производителя.

В то же время, наличие у российского импортера собственной китайской экспортной компании предполагает, что информация о сумме возвращенного НДС будет доступна и российскому импортеру.

В таком случае стоит вести переговоры о «распределении» сумм возвращенного НДС между китайским производителем и китайской экспортной компанией, принадлежащей российскому экспортеру.

На практике российские и китайские консультационные компании, специализирующиеся на регистрации китайских компаний, часто предлагают регистрировать не непосредственно дочернюю китайскую компанию, а включать в структуру промежуточное звено в виде гонконгской компании. Структура в данном случае может иметь следующий вид (см. рис. 1).

Рис 1. Структура с учреждением китайской и гонконгской компаний.

Использование гонконгской компании в качестве учредителя китайской предполагает упрощенную легализацию документов для последующей регистрации китайской компании, отсутствие необходимости прохождения в Гонконге разрешительных процедур по переводу средств в оплату уставного капитала китайской компании, отсутствие необходимости перевода на китайский язык уставных документов гонконгской компании для учреждения китайской, так как при регистрации гонконгской компании соответствующие документы выдаются на двух языках: английском и китайском. Процесс регистрации самой гонконгской компании достаточно прост и прозрачен.

Среди преимуществ Гонконга отметим отсутствие какого-либо валютного контроля, наличие благоприятного соглашения об избежании двойного налогообложения между Китаем и Гонконгом, отсутствие в Гонконге правил трансфертного ценообразования, правил налогообложения контролируемых иностранных компаний и налогов у источника на дивиденды и проценты, выплачиваемые гонконгской компанией, роялти облагаются по ставке 4,95%, а также так называемую территориальную структуру налогообложения в Гонконге, согласно которой доходы, полученные от источников за пределами Гонконга, не облагаются налогами в этой стране. Правила определения источника дохода (Гонконг или другая страна) достаточно сложные и запутанные, что требует анализа каждой конкретной ситуации. Тем не менее, возможно достижение предварительного налогового соглашения с властями Гонконга об источнике дохода в рамках предполагаемой деятельности. Что касается доходов от источника в Гонконге, то они подлежат налогообложению корпоративным налогом на прибыль по ставке в 16,5%.

Ндс в китае

НДС (налог на добавленную стоимость) взимается при продаже товаров на внутреннем рынке, импорте товаров, предоставлении услуг по переработке и ремонту. Этот налог в Китае был впервые экспериментально введен в 1979 году.

В настоящее время порядок начисления и взимания налога на добавленную стоимость в КНР регулируется «Временными положениями Китайской Народной Республики о налоге на добавленную стоимость», принятыми 13 декабря 1993 г. Госсоветом КНР. НДС стал одним из важнейших и самым крупным налогом в китайской налоговой системе.

Доход от его сбора занимает свыше 60% дохода от всех налогов, взимаемых в Китае. Этот налог относится к государственным налогам, взимаемым на государственном уровне налоговыми органами. 50% от дохода по сбору НДС отходит к доходам центрального бюджета и 50% относится к местным доходам.

НДС, взимаемый при импорте, относится к ведению таможенных органов. Доход от его сбора отходит целиком в центральный бюджет.

С 1-го июля 2017 года в Китае была отменена ставка 13% и введена новая ставка 11%.

Ставки Ндс в китае:

Существует четыре ставки НДС:

1. основная ставка – 17% при импорте и при продажах на внутренний рынок предприятиями на обычной системе налогообложения – не предприятиями с малым оборотом (см. ниже). НДС по данной ставке взимается при продаже или импорте товаров, не включенных во 2-ой и 3-ий пункты, при предоставлении услуг по переработке и ремонту, а также сдаче в аренду движимого имущества.
2. по ставке 11% облагаются транспортные услуги и продажа некоторых видов товаров предприятиями на обычной системе налогообложения. Перечень товаров: растительное масло, книги, газеты, журналы, аудио и видеопродукция, удобрения, пленка для теплиц, сельскохозяйственная продукция (включая зерновые), водопроводная вода, горячая вода, газ, центральное отопление, центральное охлаждение, сжиженный газ, природный газ, изделия из угля гражданского назначения, соль, сельхозтехника, корма, сельскохозяйственные препараты, метан, диметиловый эфир, публикации в электронном виде.
3. по ставке 6% облагаются так называемые «современные услуги» (например, логистические или консалтинговые услуги)
4. ставка НДС для экспортируемых товаров – 0% (если иное не предусмотрено положениями Госсовета КНР).

Ставка НДС для предприятий с малым оборотом (оборот которых составляет менее 500 000 юаней КНР в год для производственных предприятий и менее 800 000 юаней КНР в год для торговых и прочих непроизводственных предприятий) – 3%.

Предприятия с малым оборотом не могут принимать к зачету НДС, уплаченный ранее при закупе товара и не могут возвращать НДС при экспорте товаров, ранее уплаченный при оплате расходов на внутреннем рынке.

В Гуанчжоу предприятия с малым оборотом, чей оборот в текущем месяце не превысил 30 000 юаней КНР или 90 000 юаней КНР в квартал, могут не оплачивать НДС.

Основа для начисления Ндс в китае

Основой для начисления НДС при продаже налогоплательщиком товаров на внутреннем рынке или предоставлении услуг  является продажная стоимость по счет-фактуре. При импорте товаров – налог начисляется на основе стоимости товара на условиях поставки CIF + сумма таможенной пошлины + сумма потребительского налога.

Формула расчета НДС к уплате в КНР

1. НДС, уплачиваемый предприятиями на обычной системе налогообложения = сумма НДС, начисленного за проданный в данном периоде товар – сумма «входящего» НДС, выплаченного ранее при покупке товара в данном периоде.
2. НДС, уплачиваемый предприятиями с малым оборотом = продажная стоимость * ставка НДС 3%.

3. НДС, уплачиваемый при импорте товаров = (стоимость товара CIF+ таможенная пошлина + потребительский налог на некоторые виды товаров) * ставка НДС. Примечание: при импорте на такие виды товаров как табачные изделия, алкогольные напитки, косметика, ювелирные изделия, нефтепродукты, автомобили, мотоциклы, товары для гольфа, одноразовые палочки для еды и проч.

   уплачивается также потребительский налог.

Сроки уплаты Ндс в китае

Сроки уплаты НДС устанавливаются налоговыми органами и могут быть: 1 день, 3 дня, 5 дней, 10 дней, 15 дней, 1 месяц или 1 квартал.

При сроке 1 месяц или 1 квартал декларация подается и налог уплачивается в течение 15 дней после окончания налогового периода (месяца или квартала).

При срок 1, 3, 5, 10 или 15 дней в течение 5 дней после окончания срока уплачивается авансовая сумма налога, а до 15 числа следующего месяца подается декларация и уплачивается остаток налога. Налоговый период сроком в квартал может быть назначен только предприятиям с малым оборотом.

Льготы по НДС в КНР

Следующие виды товаров не облагаются НДС:

1. сельхоз. продукция, произведенная и проданная сельхоз. производителями
2. контрацептивные препараты
3. антикварные книги
4. импортируемое оборудование для научно-исследовательских институтов и лабораторий
5. имущество и оборудование иностранных правительственных и международных структур
6. импортируемое оборудование, необходимое для переработки ввозимого сырья для товара, предназначенного для вывоза после переработки или сборки
7. товары, импортируемые инвалидными организациями для нужд инвалидов

Соглашение по ндс с китаем

Рассмотрим, в чем заключаются эти особенности. 10 июл 2020 НДС при импорте из Казахстана в Россию — налог, подчиняющийся правилам, установленным для ограниченного числа стран.

О том, что это за страны и какие правила действуют в отношении НДС для них, узнайте из нашего материала.

08 июл 2020 Возмещение НДС при импорте товаров возможно только при строгом соблюдении определенных условий.

В противном случае не избежать серьезных проблем с налоговыми органами и финансовых потерь. О том, что это за условия, как и почему их нужно соблюдать, вы узнаете из нашей статьи.

26 июн 2020 НДС при импорте из Белоруссии должны заплатить в бюджет не только налогоплательщики, применяющие основную систему налогообложения, но и те, кто работает на спецрежимах.

Ндс при импорте из китая

Предусмотрен при импорте товаров и услуг из стран Евразийского союза (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия).Общий порядок налогообложения (для стран, не входящих в Евразийский союз, в том числе для Китая).

Сумма НДС к оплате рассчитывается по следующей формуле:Н = (ТамСт + ТамПошл + Акц) * Ст,где ТамСт – таможенная стоимость товара, подтвержденная документально (на основании таможенной декларации);ТамПошл – сумма таможенной пошлины, уплаченной при ввозе товара на территорию РФ;Акц – сумма уплаченного акциза (если из Китая импортируется подакцизный товар);Ст – ставка налога.Для того чтобы определить ставку налога,

Предусмотрен при импорте товаров и услуг из стран Евразийского союза (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия).

Общий порядок налогообложения (для стран, не входящих в Евразийский союз, в том числе для Китая). Так как КНР не является членом Евразийского экономического союза, налогообложение Ндс при импорте из китая осуществляется в общем порядке. Если Вы импортируете товар из Китая, то НДС Вам следует заплатить на таможне, вместе с прочими таможенными платежами.

Сумма НДС к оплате рассчитывается по следующей формуле: Н = (ТамСт + ТамПошл + Акц) * Ст, где ТамСт – таможенная стоимость товара, подтвержденная документально (на основании таможенной декларации); ТамПошл – сумма таможенной пошлины, уплаченной при ввозе товара на территорию РФ; Акц – сумма уплаченного акциза (если из Китая импортируется подакцизный товар); Ст – ставка налога.

Для того чтобы определить ставку

Для экономии на налогах с Китаем выгоднее работать через Гонконг

Основные налоги в Китае для предприятий включают налог на прибыль предприятий, налог на хозяйственную деятельность, НДС и потребительский налог.

Детально. Главным налоговым органом в Китае является Главное государственное налоговое управление, в подчинении которого находятся региональные управления по центральным налогам и управления по местным налогам.

Резидент КНР должен быть зарегистрирован одновременно в двух налоговых управлениях, в которые предоставляется отчетность по разным видам налогов.

В соответствии с действующим Законом КНР «О налоге на прибыль предприятий» основная ставка налога составляет 25 процентов.

Для малых малорентабельных предприятий, ежегодная налогооблагаемая прибыль которых составляет не более 300 тыс.

Китай повышает ставки возмещения НДС при экспорте

Минимальная ставка возмещения равна нулю – это значит, что при экспорте товара НДС не возмещается. С 1 ноября максимальная ставка возмещения НДС (16%) будет распространена на все товары, при экспорте которых ранее применялась 15% ставка.

Кроме того, до 16% повышается ставка возмещения налога при экспорте фотопленки, фотобумаги, изделий из пластмассы, закаленного стекла, осветительных приборов.

При экспорте из КНР смазочных масел, авиационных шин, углеродного волокна и некоторых металлических изделий ставка возмещения НДС будет составлять 13%.

При экспорте товаров, в отношении которых ранее применялись ставки в размере 9% и 5%, ставки возмещения НДС будут повышены до 10% и 6% соответственно.

Ставка возмещения НДС при экспорте черепицы, кирпича, стекловолокна, рыбы, овощей и фруктов повышается до 10%. Изменения в ставках возмещения НДС предусмотрены Уведомлением Министерства финансов КНР

НДС при экспорте товаров в 2020 году (возмещение)

Рассмотрим по шагам, какие действия нужно совершить бухгалтеру, если к установленному сроку подтвердить экспорт не удалось.

24 июл 2020 Подтверждение 0% ставки по НДС начинается со сбора предусмотренного законом комплекта документов и подачи его в ИФНС в определенный срок.

Экспортируя товар, налогоплательщик применяет ставку 0%, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям.

Ндс при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей

Для корректного использования нужного процента при таможенном оформлении и расчете НДС выполняются действия по предлагаемому алгоритму:

1. сопоставить код со списками товаров, учитываемых по 10%-ной ставке;
2. идентифицировать код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
3. при отсутствии нужного кода в указанных перечнях, утвержденных Правительством РФ –используется ставка 18%.

Специфичностью исчисления и уплаты «импортного» НДС является то обстоятельство, что произвести требуемые расчеты необходимо до того, как предмет торговли покинет таможенный пост. Оплата НДС производится напрямую таможенному органу, в составе обязательных при очистке платежей.

Импортер самостоятельно определяет налоговую базу, код товара и сумму необходимого к уплате НДС.

При возникновении проблематичной ситуации, когда таможня применяет более высокую налоговую ставку, нежели рассчитал декларант, импортер может обратиться в вышестоящую таможенную инстанцию.

Возврат НДС (возмещение НДС) при экспорте в Китай

У таможенного брокера должна быть лицензия, обязательно проверьте ее наличие. 2. Лучше отдавать предпочтение большим компаниям.

https://www.youtube.com/watch?v=GOpRTNkryiI

со множеством филиалов по России.

Обычно такие компании имеют опыт работы с различными грузами и различными ситуациями. Скорее всего понадобится сертификат прохождения товара формы А, если его требует китайская сторона. Сертификат происхождения товара оформляется в торгово промышленной палате.

Он нужен китайскому покупателю, т.к. в большинстве су чаев он дает определенные льготы для ввоза товаров в Китай. Если у Вас товар растительного прохождения, то нужно дополнительно оформить фитосантарный сертификат.

В принципе оформить данные документы для экспорта в Китай — это дело времени. В первый раз наверное это кажется сложным и страшным.

Issn 1996-3955 иф ринц = 0,686

Проведен сравнительный анализ взимания НДС в данных странах. 293 KB НДСэкспортимпортРоссияКитайфедеральный бюджет 1. Временные нормы и правила КНР «О налоге на добавленную стоимость» от 10.11.2008 [Электронный ресурс].

Налог на добавленную стоимость

Взимание налога на добавленную стоимость (НДС) в настоящее время регулируется Временными нормами и правилами КНР «О налоге на добавленную стоимость» от 19.11.2017.

В соответствии с данным нормативно-правовым актом плательщиками НДС являются предприятия и частные лица, осуществляющие на территории КНР реализацию товаров, предоставлению услуг по переработке, ремонту, комплектации, а также осуществляющие импорт товаров.

Реформа налогообложения НДС в КНР

С 19 ноября 2017 года вступили в силу изменения во Временные нормы и правила КНР «О налоге на добавленную стоимость», которые являются основным законодательным документом, регулирующим налогообложение НДС в КНР.

Основным содержанием реформы является трансформация от НДС производственного типа к НДС потребительского типа.

До настоящего времени в КНР допускался вычет суммы НДС, содержащейся в стоимости приобретаемых материалов; при этом вычет суммы НДС из суммы приобретаемых основных средств не допускался.

В соответствии с принятыми изменениями с 19 ноября 2017 году в КНР вводится использование «потребительского НДС», в соответствии с чем будет допускаться вычет суммы налога из стоимости не только приобретаемых материалов, но и основных средств предприятия.

Основные ставки НДС

Примечание: В некоторых случаях для применения ставки налога в 0% требуется предварительное уведомление налоговых органов в соответствии с действующими правилами.

При этом необходимо отметить, что выделяется две основные категории плательщиков НДС: обычные налогоплательщики и малые налогоплательщики. Для данных категорий налогоплательщиков предусмотрен различный способ расчета суммы НДС к уплате.

Расчет НДС для обычных налогоплательщиков

Обычные налогоплательщики ведут учет входящего и исходящего НДС за соответствующий период. Сумма НДС, подлежащая к уплате обычным налогоплательщиком, рассчитывается как разница входящего и исходящего НДС за соответствующий налоговый период:

Сумма НДС к уплате = сумма исходящего НДС — сумма входящего НДС

Сумма исходящего НДС рассчитывается следующим образом:

Сумма исходящего НДС = объем продаж Х применимая ставка НДС

Применимые ставки НДС для обычных налогоплательщиков указаны в вышеприведенной таблице (0%, 9%, 13%). Для налогоплательщиков, импортирующих товары, НДС рассчитывается на основе составной цены и ставки налога. Формулы расчета подлежащей обложению составной цены и уплате налога выглядят следующим образом:

Составная цена = подлежащая обложению пошлиной таможенная стоимость + таможенная пошлина + потребительский налог

Сумма НДС к уплате = составная цена Х применимая ставка НДС

Расчет НДС для малых налогоплательщиков

Малые налогоплательщики выплачивают НДС со всей суммы налогооблагаемого дохода за соответствующий период. Ставка налога составляет 3%. Малые налогоплательщики не имеют права на зачет входящего НДС. Формула расчета налога выглядит следующим образом:

Сумма НДС к уплате = налогооблагаемый доход Х 3%

Преимуществом обычных налогоплательщиков является право на возврат НДС при экспорте товаров и услуг, тогда как малые налогоплательщики вычет по НДС при экспорте не получают.

В большинстве случаев экспорт товаров в Китае облагается по нулевой ставке, при этом экспортер вправе обратиться в налоговые органы с требованием возврата ранее уплаченного НДС.

Иногда компании могут получить возможность возврата НДС сразу после регистрации компании при наделении статусом т.н. «обычного налогоплательщика экспортного типа».

Освобождение от уплаты НДС

От уплаты НДС освобождены следующие товары:

1. сельскохозяйственная продукция собственного производства, реализуемая производителем
2. лекарства-контрацептивы и средства контрацепции
3. антикварные книги
4. импортируемые приборы и оборудование, непосредственно применяемые в научных исследованиях, научных опытах и образовании
5. импортируемые материалы и оборудование, безвозмездно полученные от правительств иностранных государств и международных организаций
6. материалы, непосредственно импортируемые организациями инвалидов и специально предназначенные для инвалидов
7. продажа материалов, находившихся ранее в пользовании продавца (бывших в употреблении)

Место и сроки уплаты налога

Обязанность по уплате НДС возникает:

1. При продаже товаров и предоставлении налогооблагаемых услуг: с даты, на которую получена сумма продаж или предоставлен документальные доказательства права получения суммы продаж; в случае если в специальном счете (фапяо) указана более ранняя дата, датой возникновения обязанности по уплате НДС считается данная дата.
2. При импорте товаров: с даты, указанной с таможенной декларации об импорте.

Место уплаты НДС устанавливается следующим образом: 

1. Плательщик налога, осуществляющий деятельность с фиксированных мест расположения, должен подавать декларацию об уплате налога в налоговый орган, расположенный по месту нахождения его подразделения. В случае если штаб-квартира и подразделения расположены в различных уездах (городах), необходимо отдельно подавать декларацию об уплате налога в соответствующие налоговые органы по месту расположения. По разрешению ГНУ КНР или уполномоченного им налогового органа допускается подача штаб-квартирой консолидированной налоговой декларации в налоговый орган по месту нахождения штаб-квартиры.
2. В случае если плательщик налога, осуществляющий деятельность с фиксированных мест расположения, реализует товары за пределами уезда (города), в налоговый орган по месту нахождения необходимо подать заявление на получение свидетельства о сборе налогов с внешней хозяйственной деятельности и подать декларацию об уплате налога. В случае реализации товаров или налогооблагаемых услуг за пределы уезда (города) нахождения при отсутствии свидетельства о сборе налогов с внешней хозяйственной деятельности, необходимо подать декларацию об уплате налога в налоговый орган по месту осуществления продаж. В случае неподачи налоговой декларации в налоговый орган по месту осуществления продаж взыскание невыплаченной суммы налога проводит налоговый орган по месту нахождения подразделения.
3. В случае реализации товаров или налогооблагаемых услуг плательщиком налога, осуществляющим деятельность без фиксированного места расположения, необходимо подать декларацию об уплате налога в налоговый орган по месту осуществления продаж. В случае неподачи налоговой декларации в налоговый орган по месту осуществления продаж взыскание невыплаченной суммы налога проводит налоговый орган по месту нахождения подразделения.
4. При импорте импортер или его агент должен подать декларацию об уплате налога в таможенный орган по месту декларирования импорта.

Налоговым периодом может быть 1, 3, 10, 15 дней, 1 месяц или 1 квартал. Налогооблагаемый период для налогоплательщиков определяется компетентным налоговым органом в соответствии с величиной налога, подлежащего уплате. НДС, который не может взиматься на регулярной основе, взимается от сделки к сделке.

Налоги в КНР

Всего предусмотрено 25 видов налогов, которые выделяют в такие группы:

• с оборота, размер зависит от объема сбыта продукции;
• ресурсные платежи, подразумевающие плату за эксплуатацию государственных земельных ресурсов;
• на прибыль с физических лиц, отечественных и иностранных фирм и предприятий, размер которых напрямую зависит от дохода;
• целевые сборы, которые взимаются за использование сельскохозяйственных земель, за инвестирование средств, за проживание в мегаполисах и крупных городах;
• на недвижимость и имущество;
• налоги, которыми облагаются действия: пользование автомобильным или водным транспортом, передача имущества;
• сельскохозяйственные налоги обязаны платить граждане, получающие доходы от ведения с/х деятельности;
• таможенные сборы за осуществление экспортно-импортных операций.

Все платежи делятся на местные и центральные исходя из того, на каком уровне остаются денежные средства.

Среди уникальных налогов: на добычу и использование природных ресурсов. Взимается за выкачку сырой нефти, железной руды, газа и других природных ископаемых. Исключением является ситуация, когда нефть используется для восстановления скважин.

На детей

С 1979 года наличие детей в китайских семьях строго регулировалось правительством, запрещалось иметь второго ребенка. При помощи ограничения рождаемости в стране пытались решить вопросы демографии.

С 2000 года за нарушение запрета граждане платили большие штрафы, равные нескольким среднегодовым доходам. С 2013 года право на рождение второго ребенка получили некоторые категории граждан, а с 2015 года все китайцы имеют право на рождение двоих детей.

Снятие строгого ограничения было продиктовано тем, что наметилась тенденция старения нации и уменьшения численности трудоспособного населения.

Если в семье появляется третий ребенок, то его родители должны внести в бюджет платеж в размере 3500 долларов США.

В каждом регионе действуют свои правила, касающиеся того, сколько детей может иметь семья. В г. Ухане за ребенка, рожденного без заключения брака или от мужчины, который женат на другой женщине, нужно заплатить штраф 26 000 долларов.

Налог на зарплату

Для физических лиц предусмотрена прогрессивная шкала доходов для начисления подоходного налога в Китае:

• оклад менее 5000 юаней – не облагается;
• с ростом дохода ставка налога меняется, и составляет 5-45 %, и достигает максимальной отметки при уровне зарплаты более 100 000 юаней.

Освобождение от подоходного налога работников с небольшой зарплатой – это правительственная мера поддержки малообеспеченных граждан, чтобы увеличить объем потребительских расходов. За каждого наемного работника работодатель должен вносить в бюджет социальные взносы, которые составляют около 40%.

Также не подлежат обложению НДФЛ:

• выплаты по страховке;
• премии и награды, полученные за отличную работу и другие достижения;
• надбавки к основному окладу;
• выплаты из пенсионного фонда;
• социальные выплаты и пособия.

В 2018 году уровень оплаты труда в Китае превышает показатели во многих странах. Средняя почасовая оплата в России меньше на 1 доллар.

Для физических лиц

Кроме НДФЛ, для физических лиц предусмотрены следующие платежи:

• отчисления на социальное страхование: в пенсионный, в фонд безработицы, мед. страховка;
• потребительские платежи;
• на недвижимость – за продажу или аренду (8% платит арендодатель);
• на приобретение и пользование легковым транспортным средством. Один раз в квартал все автовладельцы должны уплатить налог за пользование автомобильными номерами (15-80 юаней);
• за пользование грузовиком нужно уплатить столько, сколько весит сам автомобиль (4-15 юаней за каждую тонну веса машины).

Для разных налогов предусмотрены различные сроки: ежемесячные, ежеквартальные, единоразовые и те, которые вносятся в бюджет раз в год.

Для бизнеса

Все предприятия, зарегистрированные в КНР, ежегодно должны платить налог на прибыль, который составляет 30%. Для иностранного бизнеса эта цифра ниже – 20%. Также ежемесячно нужно платить бизнес-налог 3% в зависимости от вида предпринимательской деятельности.

Потребительский налог на налогооблагаемые товары и НДС

Два государственных сбора, которые составляют большую часть от всех поступлений в бюджет – это потребительский налог и НДС. 50 % поступлений уходит в государственный бюджет страны, 50% остается на местах. Существует четыре ставки НДС:

• стандартная ставка Ндс в китае составляет17 %, начисляется при реализации всех видов товаров, оказании услуг, проведении ремонтных работ, импорте товаров, сдаче жилья в аренду;
• пониженная ставка 11 % предусмотрена для транспортных услуг и некоторых категорий товаров;
• 6% – на логистические, консалтинговые и другие «современные» услуги;
• 0% НДС для экспорта.

Все плательщики данного налога делятся на две группы:

Отдельно выделен список товаров, не облагаемых НДС:

• с/х продукция;
• средства контрацепции;
• импортируемое оборудование для научных разработок;
• антиквариат;
• импортируемые товары для людей с ограниченными возможностями.

НДС при импорте из Китая начисляется и выплачивается в установленном порядке – в зависимости от декларируемой таможенной стоимости товара. Для расчета НДС используется такой порядок: объем реализации продукции умножают на ставку НДС и отнимают входящий НДС.

Потребительский налог перечисляется производителем в бюджет в момент продажи готовой продукции. Начисляется на такие категории лицензируемой продукции:

• алкоголь и спирт до 20%;
• сигареты 30-61%;
• ювелирная продукция 5-10%;
• фейерверки 15%;
• нефтепродукты и топливо 0,8-1 юаней/тонна;
• транспортные средства 1-40% и др.

Потребительский налог выплачивается по месту реализации товаров конечному покупателю или вместе с таможенной пошлиной. Отчетные периоды по НДС и потребительскому налогу идентичны, перечисление в бюджет должно происходить до 15 числа каждого месяца.

Если произведенная продукция не реализуется потребителю, а используется для дальнейшего производственного процесса, то она не подлежат обложению потреб. налогом.

Таможенные платежи

Таможенные пошлины взимаются со всех товаров, пересекающих таможенную границу Китая. Их размер для импортеров зависит от стоимости продукции.

Существует две ставки ввозных пошлин:

• общие;
• льготные – для стран, с которыми у КНР есть соглашение «наибольшего благоприятствования».

Также льготные пошлины предусмотрены для товаров:

• поврежденных или утраченных до момента пересечения границы;
• ввозимых для оформления стендов или в качестве образцов;
• входящих в специальный перечень беспошлинных товаров;
• поставляемых партиями, не облагаемыми налогом.

Таможенная служба строго контролирует порядок расчета пошлин для экспортных и импортных операций и их сроки уплаты. В случае просрочки участника внешнеэкономической деятельности ждет пеня. При обратном вывозе товаров из Китая в Россию декларант платит НДС в бюджет РФ.

Налог на недвижимость

Должны платить предприятия и граждане, которые имеют прибыль от реализации недвижимости или передачи прав собственности на нее. Ставка прогрессивная, зависит от оценочной стоимости объекта и составляет от 20 до 60% от нее.

Налог на хозяйственную деятельность

В соответствии с нормами и законами, действующими в КНР, плательщиками налога на хозяйственную деятельность являются организации, предприятия и частные лица, которые оказывают коммерческие услуги:

• транспортные;
• финансовые;
• телекоммуникационные
• развлекательные;
• занимаются продажей недвижимости и нематериальных активов.

Ставка варьирует от 3 до 20 %, максимальный платеж предусмотрен за услуги по организации развлекательных мероприятий.

Оплата налогов иностранцами

Иностранные граждане, работающие в КНР, являются значительным источником поступлений в казну. При трудоустройстве нерезиденты обязаны заключить договор о двойном налогообложении в Китае и вносить в бюджет различные суммы, которые имеют прямую зависимость с периодом проживания в стране:

• менее 180 дней – не начисляются налоги;
• 180 – 360 дней должны платить НДФЛ;
• 1- 5 лет – начисляется индивидуальный подоходный налог от всех доходов, полученных в КНР;
• более 5 лет – отчисляют средства и с прибыли и с зарплаты.

Граждане иностранных государств в обязательном порядке должны декларировать свой доход, если сумма заработанных средств превышает 120 000 юаней/год (примерно 17,5 тыс. долларов). Особенностью налогообложения в Китае является то, что отчисления платят со всей зарплаты за исключением средств, потраченных на аренду жилья, командировочные расходы и обучение в школе.

В КНР предусмотрено большое количество налоговых льгот для иностранных предприятий, рассчитанных на привлечение дополнительных финансов в экономику страны, а также талантливых ученых.

Возврат НДС

НДС начисляется на все товары, импортируемые в страну. В случае если оборудование или сырье было ввезено для переработки, то при последующем вывозе предусмотрен возврат Ндс в китае экспортеру.

Предприятия-экспортеры также пользуются льготами при уплате НДС. Торгово-Промышленная администрация выдает предпринимателям свидетельство, где отмечено право на экспорт. Такие компании могут рассчитывать на возмещение уплаченного НДС после окончания внешнеэкономической операции. Подобными мерами государство стимулирует экспорт китайской продукции.

Нарушение налогового законодательства

Ежемесячно до 15 числа все китайцы и иностранцы должны произвести уплату налогов с доходов. Уклоняться от этих платежей в стране не принято, все аккуратно вносят оплату. Штраф за нарушение сроков и правил равен пятикратной сумме неуплаченного налога.

Все предприятия, в том числе и иностранные, должны вести отчетную документацию на китайском языке. Бухгалтерскую документацию должен вести дипломированный китайский бухгалтер, а все счета, отчеты и документы, составленные в валюте, необходимо дублировать в юанях.

Итог

Не смотря на множество нюансов и сложностей, китайская налоговая система является одной из самых стабильных в мире. Глобальные изменения в законы не вносятся, правительство лишь корректирует незначительные моменты.

Теневой экономики в Китае нет, а платить налоги обязаны как граждане страны, так и иностранцы. Каждый гражданин Китая ежемесячно выплачивает 25% от своей заработной платы.

Ндс при импорте из китая в 2020 году

Среди них:

1. продукты (мясо, рыба, молоко, птица, морепродукты).
2. медикаментозные препараты (частично освобожденные от уплаты НДС);
3. товары для детей: игрушки, одежда, мебель, питание;

В том случае, если импортируемый продукт не попадает в сферу действия перечня, к нему следует применить ставку со значением 18%.

Импортированные услуги Ввозу подлежат не только товары, но и услуги, также облагаемые налогами.

Приобретенные у нерезидентов – компаний, имеющих юридический адрес за территорией РФ, услуги могут быть реализованы в России. Однако организация, представляющая их от своего имени, должна включать в их стоимость соответствующую наценку НДС. К таким видам деятельности в сфере услуг относятся тренинги и консультации, семинары и информационная деятельность.