Проценты по займам декларация ндс

Надо ли проценты по займу отражать в декларации ндс 2019 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Надо ли проценты по займу отражать в декларации ндс 2019 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Представители налогового ведомства уточнили, когда могут возникнуть указанные Конституционным Судом Российской Федерации ситуации исчерпания (отсутствия) возможности применения различных механизмов удовлетворения налоговых требований, служащие основанием для обращения в суд для возмещения ущерба госбюджету в рамках ст. 15, ст. 1064 Гражданского кодекса.

Обычно к обоим видам операций (облагаемых и необлагаемых) относятся общехозяйственные расходы (коммунальные услуги по собственному помещению, аренда офиса, телефонная связь, банковское обслуживание, канцелярские товары и т. д.).

И НДС по ним приходится делить по пропорции на принимаемый к вычету и учитываемый в стоимости товаров (работ, услуг). Эти операции приносят компании, выдавшей заем, доход, не связанный с реализацией, который следует зафиксировать в налоговой отчетности.

По отношению к налогу на прибыль эти суммы должны входить в состав внереализационных доходных поступлений.

Заполнение раздела 7 декларации по ндс

Организация выдала процентный заем в 2015 году.

Что в данном случае необходимо отразить в разделе 7 декларации по НДС: только сумму процентов (код 1010292) или сумму процентов (код 1010292) и сумму займа (код 1010801)? По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:В рассматриваемой ситуации по операциям, связанным с предоставлением займов, в разделе 7 налоговой декларации по НДС указывается сумма начисленных за истекший квартал процентов. Указанная сумма отражается по коду операции 1010292. Сумма займа в декларации не указывается. Обоснование позиции:Как следует из абзаца четвертого п.
Несколько иная ситуация складывается с процентами, которые займодавец начисляет заемщику при выдаче займов в виде денежных средств.

НДС — 16 200 руб.). В декларации по налогу на прибыль за год в составе внереализационных доходов будет отражена сумма начисленных по займу — 500 000 руб.

Ндс при получении процентов по займам и депозитам

Налоговики разъяснили, что недопустимо вносить записи о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений в отношении юрлиц, на которые распространяется специальный порядок госрегистрации.Каждый предприниматель, организуя собственный бизнес, стремится к единственной цели — извлечь прибыль.

Но для этого необходимо получить какой-либо доход. Доход может быть получен от реализации продукции собственного производства, товаров, приобретенных ранее с целью перепродажи, а также от выполнения работ и оказания услуг. Это касается основной деятельности хозяйствующего субъекта.

Но это не означает, что таких расходов нет вовсе. Чтобы не было претензий налоговиков к вычету НДС по общехозяйственным расходам, отнесите напрямую к деятельности по выдаче займов, например, канцелярские расходы (на бумагу, ручки, карандаши) и не предъявляйте к вычету сумму НДС по ним.

Наверняка это будут копейки в общей сумме расходов.

2) выдала заем организации «Гамма» в сумме 2 000 000 руб.; 3) начислила доходы в виде процентов по займу в сумме 500 000 руб.

; 4) приобрела работы и услуги, которые использовала как в облагаемой, так и не облагаемой НДС деятельности, на сумму 106 200 руб.

Раздел 7 декларации по ндс: что и куда записать

В графе 4 вы указываете сумму НДС, учтенную в стоимости приобретенных материалов (работ, услуг), которые вы используете при реализации товаров, не облагаемых НДС.

Благодаря нам выдано 290 421 кредитов Осенью покупал машину,только в ходе сделки понял что неправильно подсчитал комплектацию.

НК РФ). Это означает, что суммы выданных денежных займов («тело займов») при определении налоговой базы не учитываются и на расчет НДС не влияют. Услуги по предоставлению займов могут быть платными или бесплатными.

В декларацию по налогу на прибыль суммы начисляемых к получению процентов попадут в строку 100 приложения 1 к листу 02.

Ндс-нюансы операции по предоставлению займа

Учитывая вышеизложенное, по нашему мнению, в рассматриваемом случае у организации нет оснований отражать начисленные суммы процентов по договору банковского вклада в разделе 7 Декларации по НДС на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ (код операции «1010292») как проценты, полученные по предоставленному банку займу.

Проценты по займам в декларации по НДС отражают в обязательном порядке. Эти операции приносят компании, выдавшей заем, доход, не связанный с реализацией, который следует зафиксировать в налоговой отчетности. По отношению к налогу на прибыль эти суммы должны входить в состав внереализационных доходных поступлений.

Если за пользование своими деньгами заимодавец взимает плату, заем признается процентным. Если заимодавец отказывается от платы, значит, заем беспроцентный. Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 807 и пункта 1 статьи 809 Гражданского кодекса РФ.

Проценты по займам в декларации по ндс

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Нужно ли по операциям, связанным с предоставлением займов, отражать «тело» займа в разделе 7 декларации по НДС?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Проценты по займам в декларации по НДС

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Организация выдала процентный заем в 2015 году.
Что в данном случае необходимо отразить в разделе 7 декларации по НДС: только сумму процентов (код 1010292) или сумму процентов (код 1010292) и сумму займа (код 1010801)?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Что отражать по коду 1010292 в декларации по ндс

По коду 1010292 в разд. 7 декларации отражаются операции по предоставлению денежных займов (в том числе по полученным векселям). При этом сама сумма («тело») займа в декларации не отражается.

Если в отчетном квартале вы начисляли проценты по выданным займам, то в одной строке разд. 7 укажите (п. п. 44.2 — 44.5 Порядка заполнения декларации):

— в графе 1 — код 1010292;

— в графе 2 — сумму начисленных за квартал процентов по выданным займам (Письмо ФНС от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896);

— в графах 3 и 4 организации, для которых выдача займов не является основной деятельностью, ставят прочерки.

ООО «Развитие» в I квартале 2016 г. выдало заем российской организации в сумме 1 000 000 руб., по которому в том же квартале начислены проценты в сумме 40 000 руб.

Раздел 7 декларации по НДС за I квартал 2016 г., заполненный в бухгалтерской программе в электронной форме, в распечатанном виде будет выглядеть так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки).

Справочник Бухгалтера

У бухгалтеров возникает много вопросов по учету и налогообложению операций, связанных с договором товарного займа. Большинство из них касаются НДС. А именно: нужно ли платить НДС со стоимости выдаваемых товаров? Можно ли возместить налог по передаваемому имуществу? Облагаются ли НДС проценты, начисленные по договору товарного займа?

Сразу скажем, да, НДС платить нужно. Ведь по договору займа товары передаются в собственность. Следовательно, такая передача считается реализацией (п.1 ст.39 Налогового кодекса РФ). А реализация облагается НДС. Об этом сказано в п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ. Однако НДС, предъявленный заемщиком при возврате ценностей, можно предъявить к вычету (п.2 ст.171 Налогового кодекса РФ).

Теперь вопрос о процентах по товарному займу. Их тоже надо облагать НДС, причем со всей суммы. Ведь освобождены от НДС только услуги по предоставлению займа в денежной форме (пп.15 п.3 ст.

149 Налогового кодекса РФ), а мы ведем речь о товарном займе. Кроме того, НДС не со всей суммы процентов можно начислять только по договору товарного кредита (пп.3 п.1 ст.

162 Налогового кодекса РФ), а он опять же отличен от договора товарного займа.

Рассмотрим на примере порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с договором товарного займа.

Пример. ООО «Сахарный комбинат «Лиговский» (заимодавец) по договору товарного займа 1 апреля 2004 г. сроком на два месяца передал ООО «Родина» (заемщик) 1000 кг сахара на сумму 13 200 руб. (в том числе НДС — 1200 руб.). Себестоимость этого сахара равна сумме, указанной в договоре без НДС, — 12 000 руб.

Заем предоставлен под 18 процентов годовых. Заемщик платит проценты ежемесячно деньгами.

Для возврата займа ООО «Родина» приобрело 1000 кг сахара на сумму 15 400 руб. (в том числе НДС — 1400 руб.).

Заимодавец и заемщик определяют налоговую базу по НДС «по оплате».

Бухгалтер ООО «Сахарный комбинат «Лиговский» (заимодавец) отразил эти операции следующим образом.

В апреле 2004 г.:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заемщиком» Кредит 43

• 12 000 руб. — списана себестоимость сахара, переданного взаем;

Дебет 58 субсчет «Предоставленные займы» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заемщиком»

• 13 200 руб. — учтена стоимость сахара по цене, указанной в договоре товарного займа;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заемщиком» Кредит 76 субсчет «НДС отложенный»

• 1200 руб. — отражен НДС по выданному товарному займу.

Ежемесячная сумма начисленных процентов по займу равна:

13 200 руб. х 18% : 12 мес. = 198 руб.

Вся сумма процентов по товарному займу облагается НДС по ставке 18 процентов.

Таким образом, ежемесячная сумма процентов, уплачиваемых заимодавцу:

198 руб. + (198 руб. х 18%) = 233,64 руб.

В проводках эти операции отражены так:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заемщиком» Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

• 233,64 руб. — начислены проценты по выданному товарному займу за апрель;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 76 субсчет «НДС отложенный»

• 35,64 руб. (233,64 руб. : 118% х 18%) — учтен неоплаченный НДС с суммы процентов по займу;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заемщиком»

• 233,64 руб. — получены проценты по договору товарного займа;

Дебет 76 субсчет «НДС отложенный» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

• 35,64 руб. — начислен НДС по процентам к уплате в бюджет.

В мае 2004 г.:

Дебет 41 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заемщиком»

• 12 000 руб. — оприходован сахар, возвращенный заемщиком, по цене, указанной в договоре товарного займа;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заемщиком»

• 1200 руб. — учтен НДС по оприходованному сахару;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заемщиком»

• 233,64 руб. — получены проценты по договору товарного займа за май;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заемщиком» Кредит 58 субсчет «Предоставленные займы»

• 13 200 руб. — погашен товарный заем;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

• 1200 руб. — предъявлен к вычету НДС по полученному в погашение займа сахару;

Дебет 76 субсчет «НДС отложенный» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

• 1200 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заемщиком» Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

• 233,64 руб. — начислены проценты по выданному товарному займу за май;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

• 35,64 руб. — начислен НДС по процентам к уплате в бюджет.

Бухгалтер ООО «Родина» (заемщик) отразил эти операции следующим образом.

В апреле 2004 г.:

Дебет 41 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заимодавцем»

• 12 000 руб.— оприходован сахар, полученный по договору товарного займа;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заимодавцем»

• 1200 руб. — учтен НДС по оприходованному сахару;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заимодавцем» Кредит 66 субсчет «Товарные займы»

• 13 200 руб. — отражена задолженность по товарному займу;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заимодавцем»

• 198 руб. — начислены проценты за апрель к уплате заимодавцу;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заимодавцем»

• 35,64 руб. — учтен НДС по процентам;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заимодавцем» Кредит 51

• 233,64 руб. — оплачены проценты по договору товарного займа;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

• 35,64 руб. — принят к вычету НДС по оплаченным процентам.

Бухгалтер ООО «Родина» вправе учесть проценты по договору товарного займа (без НДС) при расчете налога на прибыль согласно пп.2 п.1 ст.265 Налогового кодекса РФ.

В мае 2004 г.:

Дебет 41 Кредит 60

• 14 000 руб. (15 400 — 1400) — приобретен сахар для возврата товарного займа;

Дебет 19 Кредит 60

• 1400 руб. — учтен НДС по приобретенному сахару;

Дебет 60 Кредит 51

• 15 400 руб. — оплачена задолженность поставщику за сахар;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

• 1400 руб. — принят к вычету НДС по оплаченным товарам;

Дебет 66 субсчет «Товарные займы» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заимодавцем»

• 13 200 руб. — погашен товарный заем по договорной стоимости;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заимодавцем» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

• 1200 руб. — начислен НДС в бюджет по погашенному товарному займу;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заимодавцем» Кредит 41

• 14 000 руб. — списана фактическая стоимость сахара, приобретенного для погашения займа;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заимодавцем»

• 2000 руб. (14 000 — 12 000) — отражена разница между фактической стоимостью приобретенного для возврата займа сахара и договорной ценой сахара при получении займа.

Эта стоимостная разница прямо не упомянута в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, но так как этот расход экономически обоснован, то его можно учесть при расчете налога на прибыль (пп.20 п.1 ст.265 Налогового кодекса РФ);

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заимодавцем»

• 198 руб. — начислены проценты за май к уплате заимодавцу;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заимодавцем»

• 35,64 руб. — учтен НДС по процентам;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заимодавцем» Кредит 51

• 233,64 руб. — оплачены проценты по договору товарного займа;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

• 1235,64 руб. (1200 + 35,64) — принят к вычету НДС по оплаченным процентам и по полученному взаем сахару.

В.П.Максимова

Аудитор

Нужно ли отражать уплаченные проценты по кредиту в декларации ндс

Отвечает Дмитрий Скустов, эксперт «КонсультантПлюс»:

Как мы поняли, Вы приобретаете товары (работы, услуги, имущественные права), которые используются при осуществлении как облагаемых, так и освобождаемых от налогообложения НДС операций.

При этом представляется, что ваш вопрос связан с определением соответствующей пропорции для применения вычета по НДС (абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ) при условии, что Вы предоставляете денежные займы.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст.

Надо ли проценты по займу отражать в декларации ндс 2018 году

Проценты к получению в декларации по НДС

— Медицинское право — Как отразить в декларации по ндс выданный займ

При этом перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), установлен ст. 149 Кодекса. Так, пп. 15 п. 3 ст. 149 Кодекса установлено, что операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость. В соответствии со ст.

807 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору займа одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Пунктом 1 ст.

809 Гражданского кодекса установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.

При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения, ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. Поскольку на основании п. 2 ст. 146 и пп. 1 п. 3 ст.

39 Кодекса операции по передаче заимодавцем заемщику суммы денег и возврату заемщиком этой суммы денег не являются объектом налогообложения, освобождение от налога на добавленную стоимость, предусмотренное вышеуказанным пп. 15 п. 3 ст.

149 Кодекса, применяется в отношении процентов, начисляемых на сумму займа, которые следует признавать стоимостью услуг по предоставлению займа в денежной форме, оказываемых заимодавцем заемщику.

Как заполнить раздел 7 декларации по ндс при выдаче займа

Важно

Все операции в разделе 7 отражаются с указанием кодов, которые приведены в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Операциям по предоставлению займов в денежной форме и ценными бумагами, а также финансовым услугам по их предоставлению присвоен код 1010292.

Таким образом, в разделе 7 декларации по НДС за те налоговые периоды, в которых организация-заимодавец начисляла проценты по займу, нужно указать:

• в графе 1 − код операции 1010292;

• в графе 2 − сумму процентов по займу, начисленных (причитающихся к получению) за налоговый период.

Такие правила предусмотрены пунктами 44.2–44.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г.

№ ММВ-7-3/558.

Полученные займы не показывают в декларации по ндс

Исправление датировано 14 мая 2015 года, номер исправления – 001. Стоимость товаров исправлена на 90 000 руб., правильная сумма предъявленного налога – 16 200 руб.;

• бухгалтер заметил ошибку в счете-фактуре, выставленном в I квартале в ООО «Бета», и выставил исправленный счет-фактуру № 21 (номер исправления – 001, дата – 23 июня 2015 г.), изменив стоимость отгруженных товаров. Новые данные: стоимость товаров – 155 000 руб. (без НДС), сумма начисленного налога – 27 900 руб.

Соответственно, изменились итоговые суммы (с учетом дополнительных листов):

• по книге покупок – 1 421 710 руб. (1 423 510 руб. – 18 000 руб. + 16 200 руб.);
• по книге продаж – 1 754 152 руб. (1 753 252 руб. – 27 000 руб.

Проценты, полученные по займам и депозиту в декларации по ндс — Советник Н

Проценты по депозиту в декларации по НДС — как происходит их включение в данный налоговый отчет? Постараемся ответить на этот вопрос в представленной публикации и заодно разберем, каким образом указываются проценты по займам в декларации по НДС.

Начисление процентов по депозиту и выданным займам — внереализационный доход

Депозитные проценты и отчетность по НДС: как они связаны

Отражение процентов по выданным займам в декларации по НДС

Итоги

Начисление процентов по депозиту и выданным займам — внереализационный доход

Каждый предприниматель, организуя собственный бизнес, стремится к единственной цели — извлечь прибыль. Но для этого необходимо получить какой-либо доход. Доход может быть получен от реализации продукции собственного производства, товаров, приобретенных ранее с целью перепродажи, а также от выполнения работ и оказания услуг. Это касается основной деятельности хозяйствующего субъекта.

Но существует и другой вид доходов. Так, ИП или организация может открыть депозитный счет в банковском учреждении с целью получения дополнительных денежных средств в виде начисленных процентов на остаток по этому счету.

Также дополнительный доход можно получить, выдавая денежные средства другим экономическим субъектам и начисляя заемщику проценты за пользование.

Начисленные проценты к получению и по депозитам, и по выданным займам будут составлять так называемый внереализационный доход, который впоследствии должен быть учтен при расчете налога на прибыль.

Самую полезную информацию о доходах, не затрагивающих реализацию, наши читатели смогут найти в этом материале.

А что же с декларацией по НДС — включаются ли в нее указанные внереализационные доходы?

Депозитные проценты и отчетность по НДС: как они связаны

Размещая денежные средства на депозитном счете банковского учреждения, хозяйствующий субъект остается их собственником. Деньги должны быть возвращены банком по истечении срока договора. Следовательно, такая операция реализацией не признается в соответствии со ст.

 39 НК РФ, и возникновения объекта налогообложения НДС при начислении депозитных процентов не происходит. Именно такое мнение выразили чиновники Минфина в письме от 04.10.2013 № 03-07-15/41198.

Таким образом, в отчете по НДС отсутствуют строки, куда можно было бы включить проценты по депозитным договорам.

О том, как следует правильно и без ошибок оформить налоговую отчетность по НДС, можно прочитать в этой статье.

Отражение процентов по выданным займам в декларации по НДС

Несколько иная ситуация складывается с процентами, которые займодавец начисляет заемщику при выдаче займов в виде денежных средств.

Согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ начисление данных процентов является операцией, освобожденной от НДС. Именно для таких операций в налоговом отчете предусмотрен раздел 7, который содержит четыре графы, заполняемые следующим образом:

• графа 1 — приводится код 1010292, имеющий обозначение «Операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним…»;
• графа 2 — фиксируется величина начисленных к получению процентов;
• графы 3 и 4 прочеркиваются.

Больше информации об этом разделе отчета вы найдете здесь.

Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ оформлять счета-фактуры на величину процентов, начисляемых по договорам выданных займов, займодавцу не нужно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При одновременном проведении операций, подпадающих под обложение НДС и освобожденных от этого налога, налогоплательщик должен вести раздельный учет, принципы которого нужно обозначить в учетной политике.

Итоги

Начисление процентов по депозитам и выданным займам является внереализационным доходом для налогоплательщиков на ОСН. Данный доход учитывается при расчете базы по налогу на прибыль.

Налогом на добавленную стоимость операции по получению указанных процентов облагаться не будут. В одном случае в связи с тем, что объекта налогообложения не возникает, поэтому депозитные проценты не приводятся в отчетности по НДС, а в другом — из-за того, что операция освобождена от НДС в силу норм НК РФ — проценты по выданным займам отразятся в разделе 7 налогового отчета по НДС.

Должна ли организация отражать сумму начисленных процентов по договору банковского вклада (депозитный вклад) в разделе 7 декларации по НДС?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Суммы начисленных (полученных) организацией процентов по договору банковского вклада (депозита) отражать в разделе 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость не следует.

Обоснование позиции:

Раздел 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее также — Декларация) включает сведения об операциях:

— не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ (с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ);

— не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ;

— по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ в соответствии со ст.ст. 147, 148 НК РФ.

Кроме того, раздел 7 Декларации заполняется налогоплательщиком в случаях получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством РФ) (п. 13 ст. 167 НК РФ).

Раздел 7 включается в состав Декларации при осуществлении налогоплательщиком соответствующих операций (п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, далее — Порядок).

Согласно пп. 44.3, пп. 44.4 п.

 44 Порядка в графе 2 раздела 7 Декларации по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, и операции, не признаваемой объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, отражается стоимость реализованных (переданных) налогоплательщиком товаров, работ, услуг, а в графе 3 того же раздела — стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС.

Отметим, что информация, отражаемая налогоплательщиком в разделе 7 Декларации, является справочной и не учитывается при определении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета).

На основании п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории РФ, в частности:

— осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады, размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет, открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ);

— операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Таким образом, операции по договору банковского вклада (депозита), а также операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, не подлежат обложению НДС.

В соответствии с п. 44.2 Порядка в графе 1 раздела 7 отражаются коды операций в соответствии с приложением N 1 к Порядку. При отражении в графе 1 операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графах 2, 3 и 4 по строке 010.

В письме от 08.02.2007 N ММ-6-03/90@ представители ФНС России отметили, что налогоплательщик при осуществлении операций, освобождаемых от обложения НДС, заполняет раздел 7 Декларации по НДС (ранее — раздел 9) за тот налоговый период, в котором товар (работа, услуга) был отгружен (выполнена, оказана).

Проценты по депозиту в декларации по НДС

Депозит – это размещение денежных средств, на специальном банковском счете, на основании соответствующего договора, где по истечению срока банк платить еще за размещенные денежные средства проценты.

Оформление депозита – это наилучший способ, где можно хранить денежные средства, что их не потратить и на этом еще и получить доход.  Обычно чем больше сумма вклада, тем большую процентную ставку предлагает банк.

Что такое НДС

Налог на добавленную стоимость  – это налог, который возникает при продаже предприятием продукции или предоставлении услуг с добавленной стоимостью. Иными словами – это налог на сумму образующую разницу между ценой продажи и ценой покупки.

Процентные ставки на НДС в России составляют: