Продажа объектов основных средств проводки

Продажа основных средств: проводки. Бухгалтерский учет основных средств

Материальная база, техническое оснащение любого предприятия зависит от структуры основных активов.

Они являются неотъемлемой составляющей производственного процесса, используются при осуществлении всех видов хозяйственной деятельности: предоставление услуг, выполнение работ.

Использование ОПФ с максимальной отдачей возможно при грамотном планировании их эксплуатации и своевременной модернизации. Для всестороннего анализа данного актива необходимо правильное отражение во всех видах учета операций с имуществом предприятия.

Внеоборотные средства

Первый раздел основного документа отчетности (бухгалтерского баланса) содержит информацию о наличии на предприятии нематериальных и основных фондов. Этот вид активов является наименее ликвидным и дорогостоящим, поэтому его анализ важен для инвестиционных процессов и капиталовложений.

Характеризуются основные средства большим сроком эксплуатации, ее минимальное значение составляет 12 месяцев. В процессе производства активы не меняют свою начальную физическую форму, стоимость переносят в состав готовой продукции частями в виде амортизационных сумм.

Основные средства компании имеют несколько видов источников поступления.

1. Покупка.
2. Капитальное строительство.
3. Получение на безвозмездной основе.
4. Получение от учредителя (собственника) в качестве взноса в уставный (складочный) капитал.
5. Передача от головной организации дочерним компаниям.
6. Модернизация существующего объекта.
7. Приобретение по договору мены.

В процессе производства каждый объект теряет часть своих физических и эксплуатационных свойств, с течением времени оборудование устаревает. Своевременное обновление внеоборотных средств производится за счет собственных, заемных, амортизационных фондов предприятия.

Отдельные единицы, устаревшие или изношенные, организация может ликвидировать или запустить такой процесс, как продажа основных средств. Проводки и точно заполненные бухгалтерские регистры в этом случае имеют большое значение.

Они влияют на формирование активной части баланса и на налогообложение предприятия.

Структура

Состав основных фондов зависит от вида основной или дополнительной деятельности организации. Структура внеоборотных активов должна быть оптимальной для производственных нужд.

При отвлечении части капитала предприятия на нефункционирующие ОС возможна финансовая неустойчивость вследствие нехватки денежной массы.

Для нужд бухгалтерского учета используется следующая классификация производственных активов.

1. Сооружения (включая транспортные линии).
2. Здания (бытового, производственного и административно-хозяйственного назначения).
3. Машины и оборудование (станки, поточные линии и т.д.).
4. Транспорт (автомобили различного назначения).
5. Передаточные устройства (коммуникации, линии электропередач).
6. Вычислительное оборудование и офисная техника.
7. Инструменты, хозяйственный инвентарь (производственного и непроизводственного назначения).
8. Многолетние насаждения.
9. Животные (продуктивный скот).
10. Прочие объекты, соответствующие требованиям законодательства и НК РФ.

Существует несколько способов оценки стоимости основных активов, по которым они отражаются в соответствии с проводимой операцией. Каждый вид определяется расчетным путем и отражается в регистрах учета.

В балансе фигурирует первоначальная стоимость, которая рассчитывается как сумма затрат на покупку, установку, доставку актива. Она изменяется в процессе участия внеоборотного средства в производстве и в связи с уменьшением срока эксплуатации.

Проводки в этом случае составляются с участием дополнительного аналитического счета. Восстановительная стоимость фигурирует в регистрах при переоценке или модернизации актива.

Учет

ПБУ 6/01 регламентирует порядок контроля, движения, оценки и документирования актива «Основные средства». Счет 01 предназначен для группировки информации состояния внеоборотных средств. Он является балансовым, синтетическим, активным.

По мере необходимости и в соответствии с положениями принятой учетной политики компании и на основании налогового законодательства РФ к нему открываются аналитические регистры, предназначенные для детализации данных.

Счет имеет начальное сальдо и конечный остаток по дебету, оно отражается в балансе предприятия как стоимостная оценка наличия основных фондов. Поступление, удорожание актива записывается в дебет, кредит счета показывает выбытие.

Движение основных внеоборотных активов отражается на счете 01 при наличии утвержденной унифицированной формы соответствующего документа. Данный регистр всегда имеет остаток, исключением является ликвидация компании, в результате которой производится реализация или списание всех активов.

Документы

Основные производственные фонды, приобретенные у поставщика за плату или по договору мены, приходуются на основании счета-фактуры поставщика и ТТН на счет 08. При этом все затраты, связанные с доводкой объекта (сборка, установка, доработка, подготовка к работе) суммируются по дебету указанного счета.

При постановке на учет полная стоимость переносится с кредита 08 на 01 счет. Документируется данный факт оформлением акта по форме ОС/1 и оформляется инвентарная карточка объекта ОС/6. В дальнейшем все операции, связанные с данной единицей внеоборотных активов, будет отражаться в этом регистре, на его основании ведется аналитический учет.

Инвентарные карточки, в свою очередь, регистрируются в описи, форма ОС/10. При передаче единицы ОС в цеха для ремонта или модернизации применяется ОС/3, оформлении акта о ликвидации актива — ОС/4, демонтаж единицы оборудования или его запуск в работу оформляется формой ОС/5.

Распределение активов по цехам предприятия с обязательным указанием ответственных за эксплуатацию фиксируется в инвентарном списке ОС/13.

Таблица бухгалтерских проводок оприходования ОС

Амортизация

В процессе производства, эксплуатации внеоборотные активы изнашиваются, теряют часть эксплуатационных свойств или устаревают морально. Амортизационные отчисления (суммы) – это расчетная часть стоимости основного средства, которое включается в себестоимость готовой продукции ежемесячно.

В зависимости от вида актива предприятием самостоятельно определяется срок его эксплуатации (эффективной) и метод начисления суммы износа. Процесс расчета начинается с месяца, следующего за датой постановки на бухгалтерский учет (оприходования).

Начисление амортизации основных средств может рассчитываться по алгоритму представленных методов.

1. Линейным.
2. Производительным.
3. Суммы чисел лет.
4. Уменьшаемого остатка.
5. Нелинейным.

Амортизационные отчисления прекращаются с первого числа следующего месяца после даты его ликвидации, списания или при запуске такого процесса, как продажа основных средств.

Проводки, документы, финансовый результат для этих случаев будет различным, но процедура расчета остаточной стоимости одинакова. Для учета амортизационных отчисления предназначен счет 02.

Пассивный, синтетический, в балансе не отражается, по кредиту суммируются значения начисленного износа, по дебету — их списание. Сальдо (остаток) на начало и конец периода отражается в правой части счета (кредит). Использование основных средств происходит продолжительное время.

Аналитический (детальный) учет ведется по каждой единице основных средств отдельно.

Реализация

Внеоборотные активы при покупке имеют высокую стоимость, т.е. требуют больших капиталовложений. Структура производственной деятельности может изменяться в соответствии с условиями рынка.

Это вызывает простой оборудования, смену основного (зарегистрированного) вида деятельности, наиболее сложно в этом случае предприятию компенсировать свои капитальные денежные вложения.

Также основные активы могут быть реализованы при модернизации производства или обменяны на другой объект внеоборотных фондов. Все действия с амортизируемым имуществом осуществляются на основании распоряжения (приказа) руководителя организации.

Единица инвентаризируется, рассчитывается ее остаточная стоимость (первоначальная – сумма начисленного за весь период эксплуатации износа), открывается специальный аналитический счет, после этого происходит продажа основных средств.

Проводки

Каждая организация руководствуется положениями собственной учетной политики для открытия аналитического регистра по реализации актива «Основные средства». Счет 01 служит для обобщения информации по всем объектам учета.

Его суммарное значение в балансе не расшифровывается, поэтому в процессе выбытия (реализации) субсчет может иметь номер 01/03 или 01/09.

Подписанные руководителем документы передаются в бухгалтерию предприятия, на их основании происходит продажа основных средств. Бухгалтерские проводки формируются и отражаются в соответствующих регистрах. Стоимость реализации объекта внеоборотных активов фиксируется в договоре. Результатом реализации может являться прибыль или убыток, который отражается по счету 91/2 в корреспонденции с 99.

Автоматизация

Современные программы для ведения всех видов учета, в том числе бухгалтерского, значительно упрощают процесс заполнения всех регистров. Автоматизация позволяет не только избежать множества ошибок, но и сформировать необходимый документ в короткий срок.

При этом в программу заносятся данные, обязательные для заполнения соответствующих реквизитов. Большой объем бумажной работы сокращается, процесс начисления амортизации происходит автоматически по заданным параметрам.

Основные средства организации считаются наиболее объемным в плане учета активом, поэтому использование современных оптимизационных методов необходимо.

Продажа основного средства в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Реализация ОС имеет свои особенности оформления в 1С Бухгалтерия 8.3. Пошаговая инструкция продажи ОС зависит от того, реализуется ли оно с убытком или с прибылью, нужна ли подготовка к передаче ОС. В данной статье рассматривается как продать основное средство в 1С 8.3 и какие есть нюансы оформления в 1С.

Продажа основных средств это списание ОС или передача ОС

Давайте разберемся сначала какие документы используется при продаже ОС в 1С 8.3 Бухгалтерия.

В 1С есть несколько документов по выбытию ОС:

• Списание ОС;
• Подготовка к передаче;
• Передача ОС.

Последние два документа используются при реализации ОС. Документ Списание ОС используется только для его выбытия в рамках организации, например, списание ОС в связи с физическим износом.

Подготовка к передаче ОС

Документ Подготовка к передаче ОС используйте только если вы перед продажей прекращаете использовать основное средство, т. е. вывели его из эксплуатации.

Организация решила продать офисное помещение через агентство. Для этого 21 ноября офисное помещение было подготовлено к продаже и больше не эксплуатировалось.

Сформируйте документ Подготовка к передаче ОС в разделе ОС и НМА — Выбытие основных средств — Подготовка к передаче ОС.

В документе укажите ОС, которое возвращено из эксплуатации для его дальнейшей продажи.

Реализация ОС

29 ноября Организация осуществила реализацию швейного оборудования покупателю ООО «Камелия» по цене 247 800 руб. (в т. ч. НДС 18%).

Оборудование Машина раскройная ленточная Typical GZ-1200B эксплуатировалось до его реализации.

Реализацию ОС оформите документом Передача ОС в разделе ОС и НМА — Выбытие основных средств — Передача ОС.

В документе укажите:

• Документ подготовки, если ранее он был введен;
• на вкладке Основные средства — реализуемое ОС;

Статья прочих доходов и расходов (графа Субконто) должна иметь Вид статьи — Реализация основных средств.

Выставление СФ на отгрузку покупателю

Сформируйте счет-фактуру на продажу ОС по кнопке Выписать счет-фактуру документа Передача ОС.

Нюансы: реализация недвижимости

30 ноября Офисное помещение было передано ООО «Технопарк» по акту о приеме-передачи ОС.

Для этого 21 ноября офисное помещение было подготовлено к продаже и больше не эксплуатировалось.

07 декабря право собственности на офисное помещение перешло покупателю.

Пошаговая инструкция по реализации недвижимости PDF

Сформируем документ Передача ОС в разделе ОС и НМА — Выбытие основных средств — Передача ОС.

Если реализуются объекты недвижимости, то при продаже обязательна регистрация перехода прав собственности. Если передача недвижимости осуществляется до перехода прав собственности, то установите флажок Право собственности переходит после государственной регистрации на вкладке Дополнительно.

Переход прав собственности покупателю

В дальнейшем переход права собственности оформите с помощью документа Реализация отгруженных товаров в разделе Продажи — Продажи — Реализация отгруженных товаров.

При его проведении НДС не будет начисляться, т. к. был исчислен в момент отгрузки, а будет признаваться выручка по БУ. Выручка по НУ признается на дату подписания акта (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Нюансы: продажа автомобиля

29 июня Организация осуществила реализацию автомобиля Ford Mondeo покупателю ООО «Технология» по цене 401 200 руб. (в т. ч. НДС 18%). В этот же день автомобиль Ford Mondeo был снят с учета в ГИБДД.

Продажа автомобиля в 1с 8.3 пошаговая инструкция PDF

Реализация авто не отличается от обычной реализации основного средства. Оформим документ Передача ОС в разделе ОС и НМА — Выбытие основных средств — Передача ОС.

Снятие с регистрационного учета авто

Отразите снятие автомобиля с учета в ГИБДД в регистре сведений Регистрация транспортных средств вид операции Снятие с регистрационного учета в разделе Справочники — Налоги — Транспортный налог.

Для этого укажите транспортное средство, снимаемое с учета и когда оно было снято с учета.

Нюансы: восстановление амортизационной премии

Организация заключила с покупателем ООО «Камелия» договор на реализацию основного средства. Покупатель является взаимозависимым лицом, т. к. доля нашей Организации в его уставном капитале составляет 45%.

10 декабря Фрезерный станок RJ 1325 выведен из эксплуатации для дальнейшей продажи.

12 декабря станок реализован на сумму 531 000 руб. (в т. ч. НДС 18%).

Пошаговая инструкция: реализация ОС и восстановление амортизационной премии PDF

Сформируем документ Передача ОС в разделе ОС и НМА — Выбытие основных средств — Передача ОС.

Если при продаже восстанавливается амортизационная премия, то установите флажок Восстановить амортизационную премию на вкладке Дополнительно.

Нюансы: убыток от реализации

29 июня Организация осуществила реализацию автомобиля Ford Mondeo покупателю ООО «Технология» по цене 401 200 руб. (в т. ч. НДС 18%).

Остаточная стоимость основного средства (БУ = 647 856 руб., НУ= 453 499,20 руб.) превысила выручку от реализации. Оставшийся срок его полезного использования — 48 месяцев.

Пошаговая инструкция: реализация ОС с убытком PDF

Оформление документа Передача ОС по примеру

Расчет финансового результата

Убыток по БУ учтен в полном размере в момент реализации (п. 31 ПБУ 6/01).

Убыток от продажи ОС по НУ включайте в состав косвенных (прочих) расходов равномерно в течение оставшегося СПИ (п. 3 ст. 268 НК РФ).

С помощью отчета Регистр информации о финансовых результатах от реализации ОС и НМА в разделе Отчеты — Налог на прибыль — Регистры налогового учета — Регистр формирования отчетных данных — Финансовые результаты от реализации ОС и НМА определите сумму убытка в НУ.

Отражение в НУ суммы убытка от реализации ОС

Типового документа для отражения в НУ операции учета суммы убытка от реализации ОС в 1С нет.

Убыток от реализации ОС по НУ отразите проводкой Дт 97.21 Кт 99.01.1 в документе Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

В справочнике Расходы будущих периодов задайте параметры признания убытка от реализации ОС в НУ.

Учет ежемесячной суммы убытка в составе косвенных расходов по НУ

Ежемесячно до тех пор, пока убыток не спишется в полном объеме, в меню процедуры Закрытие месяца будет появляться регламентная операция Списание расходов будущих периодов, где автоматически будет осуществляться признание ежемесячной суммы убытка по НУ.

Проверьте себя! Пройдите тест:

• Тест № 42. Реализация основного средства с убытком

См. также:

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Продажа основного средства: проводки

Основные фонды, как и другие ценности, могут быть реализованы компанией.

На практике это случается довольно часто, например, при ликвидации предприятия или перепрофилировании производства, когда фирма закупает и устанавливает новые внеоборотные средства, продавая ранее используемые, но уже неприменяемые в работе активы. Рассмотрим, какими записями оперирует бухгалтер при отражении операций по продаже ОС.

Бухгалтерский учет

Выбытие основных средств регулируется разделом 5 ПБУ 6/01 (п. 29-31). Выручка от реализации ОС принимается к учету в размере, оговоренном сторонами соглашения, а доход или расход, полученные от продажи, фиксируется в том отчетном периоде, когда сделка проведена.

В бухгалтерском учете для отражения результата от реализации ОС используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», поскольку объекты ОС не относятся к категории товаров/продукции и доход от их продажи не может считаться поступлением от основной деятельности.

Соответственно, и затраты, понесенные предприятием при продаже ОС, классифицируются как прочие расходы.

Доходы от реализации ОС фиксируются по кредиту счета 91, а НДС, остаточная стоимость актива и затраты, связанные с его продажей – по дебету. Кроме отражения доходов и затрат от операции продажи ОС в бухучете отражается списание начисленной на момент выбытия имущества амортизации.

Реализация основных средств: проводки

Как правило, для учета выбытия объекта бухгалтер открывает специальный субсчет (допустим — 01/2), на который переносит первоначальную или восстановленную стоимость продаваемого имущества, а затем списывает накопленный износ, числящийся по сч. 02. Основные проводки, сопровождающие операции продажи ОС, следующие:

Разберемся, как отражается в учете компании-продавца продажа основного средства, какие проводки следует составить.

Пример: реализация ОС с остаточной стоимостью

Компания, работающая на ОСНО, реализует станок по договору купли-продажи. Стоимость объекта, указанная в соглашении – 312 000 руб., в т.ч. НДС 20% — 52 000 руб. Первоначальная цена станка – 350 000 руб., за время эксплуатации объекта начислен износ в размере 128000 руб. Дооценка стоимости объекта не производилась.

https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0

Проведена предпродажная подготовка – собственными силами предприятия заменен изношенный узел. Стоимость ремонта – 12 000 руб. без обложения НДС (относится к расходам, связанным с продажей).

Демонтировала станок сторонняя компания по договору подряда. Стоимость ее услуг составила 10 000 руб. без обложения НДС.

Доставку объекта по договору осуществил продавец, оплатив специализированной транспортной компании 6000 руб., в т.ч. НДС – 1000 руб.

В бухгалтерском учете перечисленные операции будут отражены так:

В представленном примере продажа ОС произведена по факту передачи объекта перечислением денег на счет. Если же договором предусмотрена предоплата (в полном объеме или частичная), то продавец должен начислить НДС с суммы аванса, а затем заявить его возмещение. Проводки при этом будут несколько иными.

Пример: продажа ОС на условии полной предоплаты

В условиях предыдущего примера допустим изменение — покупателем перечислен аванс в сумме 312000 руб. в апреле 2019, а доставка станка произведена в мае. По продаже основных средств проводки в этой ситуации будут такими:

Безвозмездная передача ОС: проводки

Несмотря на отсутствие дохода при подобной передаче актива, налоговое законодательство рассматривает ее как продажу и требует уплаты НДС с рыночной цены передаваемого объекта. Таким образом, безвозмездная передача ОС предполагает дополнительные затраты в виде начисления и уплаты НДС. Остальные бухгалтерские записи аналогичны проводкам, представленным в указанных примерах.

Продажа основных средств

Продажа основных средств — это один из распространенных способов выбытия ОС из организации. Как отразить реализацию ОС в бухгалтерском и налоговом учете?

Продажа недвижимости

Если здания илистроения уже переданы покупателю, но право собственности еще не зарегистрировано, учитывать такие объекты нужно на 45 счете «Товары отгруженные».

Дебет 45 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» — списана остаточная стоимость основного средства, госрегистрация еще не пройдена.

Дебет 76 Кредит 68 — начислен НДС от продажи недвижимости.

После регистрации права собственности покупателя:

Дебет 91.2 Кредит 76 — отражен  НДС  от реализации ОС.

Налоговый учет

В налоговом учете убыток от продажи основных средств уменьшает прибыль не единовременно, а в течение определенного времени равными долями.

Этот период рассчитывают как разницу между фактическим сроком эксплуатации основного средства и сроком его полезного использования (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Из-за различий в бухгалтерском и налоговом учете возникает вычитаемая временная разница — отложенный  налоговый актив (ОНА):

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — отражен ОНА.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09 — частично погашен ОНА.

Практический пример

Исходные данные:

ООО «Виктория» демонтировало силами ремонтного цеха токарно-винторезный станок и реализовало его ООО «Море» по цене 245 000 руб. (без НДС).

Первоначальная стоимость станка — 264 000 руб. Сумма начисленной амортизации за период эксплуатации — 38 000 руб. Субсчет 01 «Выбытие основных средств» не используется.

Расходы по демонтажу станка:

• заработная плата рабочим ремонтного цеха за демонтаж станка — 16 000 руб. Страховой тариф на травматизм в ФСС — 2,1%.
•  расходы цеха механизации за работу механизмов при демонтаже станка — 3 400 руб.
• поступил на расчетный счет платеж от покупателя за токарно-винторезный станок.

Решение:

1. Дебет 62 Кредит 91.1 — 289 100 руб. — отражена выручка от реализации станка.
2. Дебет 91.2 Кредит 68 «Расчеты по НДС» — 44 100 руб — начислен НДС.
3. Дебет 51 Кредит 62 — 289 100 руб. поступила оплата за станок на расчетный счет.
4. Дебет 02 Кредит 01 — 38 000 руб. — списана  начисленная амортизация.
5. Дебет 91.2 Кредит 01 — 226 000 (264 000 — 38 000) — списана остаточная стоимость.
6. Дебет 23 Кредит 70 — 16 000 руб. — начислена заработная плата рабочим.
7. Дебет 23 Кредит 69 —  5 136 руб. начислены страховые взносы (32,1%)
8. Дебет 91.2 Кредит 23 — 3 400 руб. — отражены расходы цеха механизации за работу механизмов.
9. Дебет 91.2 Кредит 23 — 21 136 руб. (16 000 + 5 136) — списаны расходы ремонтного цеха на зарплату рабочих и страховые взносы.
10. Дебет 91.9 Кредит 99 — 5 536 руб. (289 100 — 44 100 — 226 000 — 3 400 — 21 136) — отражена прибыль от реализации станка.

Продан объект основных средств проводка

На балансе любого предприятия имеются основные средства, в результате эксплуатации которых организация получает прибыль.

Со временем основные объекты приходят в негодность или есть потребность в эксплуатации более современного оборудования. В результате этих причин компания начинает продажу балансовых фондов.

Бухгалтеру предстоит правильно определиться с учетом продажи основных средств.

Определение основных средств

Понятие основные средства с 1 января 2017 года претерпели изменения. Так для налогового учета основными средствами будут являться объекты, которые имеют первоначальную стоимость более 100 000 рублей, а для бухгалтерского учета – более 40 000 рублей.

Срок использования их должен составлять более одного года. Сроки эксплуатации определены новым Классификатором основных средств ОК 013-2014 по амортизационным группам.

Пример учета продажи основного объекта

Разберем пример выбытия основного средства, проводки:

Компания продает производственное оборудование за 84 000 рублей (НДС 18% 15 120 руб.). Первоначальная стоимость оборудования составляет 179 000 рублей, износ – 98 000 руб. Демонтаж оборудования сторонним предприятием обошелся компании 5 000 руб. Транспортная компания доставила покупателю оборудование, что составило 2 000 руб., НДС 18% — 360 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

На предоставленных данных составим бухгалтерские проводки:

• Дт62 Кт91.01 — 99 120(84000+15120) руб., продажа ОС;
• Дт91.03 Кт68 – 15 120 руб., начисленный НДС;
• Дт01.В Кт01 – 179 000 руб., списана первоначальная стоимость оборудования;
• Дт02 Кт01.В – 98 000 руб., списан износ на момент продажи;
• Дт91.02 Кт01.

  В – 81 000(179 000-98 000), списана остаточная стоимость;

• Дт91.02 Кт60 – 5 000 руб., отражены затраты на демонтаж оборудования;
• Дт91.02 Кт60 – 2000 руб., определена сумма по транспортировке;
• Дт19.04 Кт60 – 360, учтенный НДС по доставке оборудования;
• Дт68 Кт19.

  04 – 360, зачтен НДС к вычету;

• Дт91 Кт99 — 4000 (99120-15120-81000-5000-2000), получена прибыль от реализации оборудования.

По данным бухучета остаточная стоимость ОС рассчитывается как сумма первоначальной стоимости за минусом суммы износа.

Если в результате продажи ОС компания-продавец получает убыток, то в бухучете с момента продажи формируется финансовый результат проводкой Дт99 Кт91.

Учет продажи списанного ОС

Зачастую организация продает уже списанный и самортизированный балансовый объект. Списание основных средств проводками:

• Дт01.В Кт01 – списана первоначальная стоимость;
• Дт02 Кт01.В – списан износ ОС;
• Дт62 Кт91.01 – доход от продажи объекта;
• Дт91.02 Кт68 – начисленный НДС;
• Дт51 Кт62 – оплата за реализованное ОС.

Особенности расчета налогов на продажу ОС

При списании, в результате продажи, основного объекта перед налоговым органом встают обязательства в отношении НДС и налога на прибыль. Принятый к вычету ранее НДС проданного объекта восстанавливать к уплате не надо.

При продаже балансового объекта компания может применять разные способы начисления НДС:

• ОС учитывалось без НДС – начисление НДС сверх продажной цены 18%:
• В объект включен входной НДС – расчет НДС ведется по ставке 18/118 к сумме продажной цены за минусом остаточной стоимости ОС.

По налогу на прибыль при реализации ОС имеет нюансы:

• Компания-продавец увеличивает налогооблагаемую базу на сумму продажи;
• В расходную статью попадает остаточная стоимость балансового объекта;
• Если при списании ОС образовался убыток, то компания начисляет износ равномерными частями на период эксплуатации по проданному ОС.

Документальное оформление выбытия ОС

Выбытие основного средства оформляется документами, разработанными самостоятельно компанией или типовые формы документов. При самостоятельной разработке бланков, главное соблюсти все необходимые реквизиты. Все формы бланков, которые использует компания для продажи ОС необходимо утверждение руководителя.

Акты приема-передачи (типовые формы) делятся на несколько видов, в зависимости от характеристики объекта:

• Для объекта, кроме зданий и сооружений – бланк №ОС-1;
• Для выбытия здания или сооружения используется бланк формы №ОС-1а;
• Для однородных основных средств (исключение здания и сооружения) – бланк №ОС-1б.

Налоговые органы не противоречат созданию одной комиссии при приемке и выбытия основных средств.

Изменения по основным объектам нужно внести и в инвентаризационную карточку.

Все документооборот составляется в присутствии комиссии, перечень членов комиссии утверждает руководитель компании.