Прощение долга сотруднику по договору займа проводки

Прощение долга по договору займа учредителю проводки

Такой вариант допустим, если прописан в договоре.

Выдача беспроцентного займа сотруднику: условия и налоговые последствия

Расчет материальной выгоды Материальная выгода по полученному кредиту появится у сотрудника: Если процентная ставка по кредиту ниже 2/3 ставки рефинансирования Которая действует на день выплаты процентов (по кредитам в рублях) Если ставка по нему ниже 9 процентов в год (по кредитам в валюте) Данная ситуация может появиться при выдаче кредита иностранцу При безвозмездном кредите — Материальная выгода рассчитывается по формуле: (2/3 * 8,25% * размер кредита) * (действительное число дней пользования займом / 365).

Часто задаваемые вопросы Многие сотрудники и кредиторы, оформляя безвозмездный заем, задаются вопросами — какие могут быть налоговые последствия при заключении соглашения и может ли предприятие списать долг сотруднику.

Однако в связи с выходом более поздних разъяснений контролирующих ведомств могут возникнуть споры с проверяющими. Вместе с тем, в арбитражной практике есть примеры судебных решений, принятых в пользу организаций (см.

, например, определение ВАС РФ от 24 июля 2009 г. № ВАС-8675/09, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 21 мая 2009 г. № А63-9238/2008-С4-37, Центрального округа от 15 ноября 2007 г.

№ А54-125/2007-С13, Северо-Западного округа от 4 апреля 2003 г. № А56-39007/02).

Совет: есть способ не учитывать в доходах сумму прощенного учредителем долга по договору приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). При начислении процентов производится запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».

На дату прощения долга организация включает сумму начисленных, но не полученных процентов в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). При этом производится запись по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 76.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Операции по предоставлению займов в денежной форме, включая проценты по ним, не облагаются НДС (пп.
15 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

Важно

Такой порядок действует только в случае, если это имущество не передано третьим лицам в течение 1 календарного года после проведения сделки.

Образец договора можно скачать здесь

Налоги

Прощение долга связано с рядом налоговых последствий, касающихся как работодателя, так и сотрудника.

Так, при списании задолженности у работника возникает доход, с которого он обязан отчислить в бюджет 13% от полученной (прощенной) суммы в счет подоходнего налога. Оплату в этом случае проводит компания, с которой заключен трудовой контракт, поскольку она выступает налоговым агентом. Не подлежат уплате налоги только в случаях, если прощена сумма не более 4000 руб.

Делать взносы по НДФЛ в этом случае не нужно.

Вопрос выплаты страховых отчислений (на пенсию, медицинскую страховку) достаточно сложный.

Прощение долга учредителю по договору займа 2018 году проводки

Поскольку прощение основного долга по договорам займа аналогично по своей природе прекращению обязательств по процентам по займам, к данным операциям также должен применяться подпункт 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении суммы процентов по займу, предоставленному учредителем. Задолженность по займу списана прощением долга. Организация применяет общую систему налогообложения

Одним из учредителей ООО «Альфа» является ООО «Производственная фирма “Мастер”». Доля «Мастера» в уставном капитале организации составляет 51 процент.

17 января «Мастер» предоставил «Альфе» заем в сумме 200 000 руб.

под 15 процентов годовых сроком на два месяца (год не високосный). По условиям договора проценты уплачиваются не позднее 20-го числа следующего месяца.

Прощение долга по договору займа от учредителя проводки

Предмет данного соглашения — отказ кредитора от права истребования (которое установлено изначальным договором) денежных средств у заемщика. С точки зрения закона данное правоотношение не аннулирует долг, но позволяет фирме не выплатить его без каких-либо правовых последствий.

• Посредством заключения договора, по которому, собственно, осуществляется прощение долга. Его предметом в данном случае может быть освобождение фирмы от обязательств, которые установлены кредитным договором, действующим на момент подписания нового соглашения. При этом, в тексте соглашения может быть приведена ссылка на положения статьи 415 ГК РФ.

Прощение долга учредителю по договору займа проводки

По этой причине учредитель со стороны предприятия не может выступать заимодавцем.

Немаловажное внимание стоит обратить на вариант прощения долгового обязательства путем оформления дополнительного соглашения к основному договору.

Согласно статьям 807 и 810 Гражданского Кодекса РФ любой договор займа предусматривает обязательный возврат денежных средств, соответственно, оформление такого документа некорректно с юридической стороны.

И хоть данный вид рассмотрен для применения при прощении долга, его прямого использования лучше избегать.

Заключение

Прощение долга между учредителем и его фирмой, несмотря на свой положительный настрой, может повлечь массу неприятностей, связанных с финансовыми затратами и заморочками в правильном оформлении.

ГК РФ).

Если прощение долга происходит по договору процентного займа, то начисленные по нему проценты также учтите в доходах (п. 18 ст. 250 НК РФ). При этом в доходах отражаются даже те прощенные проценты, которые организация по каким-то причинам не учитывала ранее в расходах (письмо Минфина России от 31 марта 2011 г. № 03-03-06/1/191).

При методе начисления в момент подписания (получения) уведомления (соглашения, договора) о прощении долга в уменьшение налогооблагаемой прибыли спишите проценты, подлежащие начислению в текущем отчетном периоде, но не учтенные на момент прощения долга (подп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272 НК РФ).

Проценты включите в расчет налоговой базы (п. 1 ст. 269, подп. 2 п. 1 ст.

Если такую формулировку вы не сделаете, то проценты по договору вам придется рассчитать, исходя из ставки рефинансирования (п.1 ст.809 ГК), которая действует в день уплаты всего долга или его части.

Условия договора, как и в какие сроки будет происходить возврат основной суммы долга и уплата процентов по нему (если займ процентный) согласуется сторонами.

Сумма долга может перечисляться частями ежемесячно, или же вся сумма может быть внесена в день окончания срока займа. Впрочем, допустим любой график погашения, который вам удобен.

Нередко стороны договариваются, что погашение суммы долга и начисленных процентов будет производиться из заработной платы.

Внимание

Никаких исключений в части неотражения доходов, полученных от учредителя, в отношении данного пункта не предусмотрено. Поэтому при прощении задолженности по договору займа (как и по любому другому договору) необходимо сформировать доход.

В сложившейся ситуации организация вправе самостоятельно принять решение, какой из указанных позиций следовать. Все неясности законодательства трактуются в пользу налогоплательщиков (п.
7 ст. 3 НК РФ).

Cовет: есть способ не учитывать в доходах сумму прощенного учредителем долга по договору займа.

Вместе с соглашением о прощении долга нужно оформить протокол общего собрания участников общества (акционеров), по которому имущество, имущественные или неимущественные права передаются организации для увеличения чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Каждый из этих вариантов определяет специфику бухгалтерских записей по отражению прекращения или изменения расчетов организации.

Правила оформления соглашения о замене должника

В результате деятельности организаций, взаимоотношений физических и юридических лиц возникают обстоятельства, когда одна из сторон не может выполнить условия заключенных договоров и появляется необходимость передачи обязательства третьему лицу.

https://www.youtube.com/watch?v=jRMrooi3Z0U

В договоре двух сторон появляется третья, которая принимает обязательства должника на себя.

Соглашения, связанные с переменой лиц, совершаются в соответствии со статьями 391 и 392, с учетом правил, содержащихся в статье 389 главы 24 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Иногда компании выгодно простить долг своему контрагенту.

В соответствии с п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно:

• либо передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность, имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу;
• либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Договор не признается дарением при наличии встречной передачи вещи, права либо встречного обязательства.

Согласно рекомендации, выработанной Президиумом ВАС, отношения кредитора и должника по прощению долга можно квалифицировать как дарение, только если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара (п. 3 Информационного письма от 21.12.2005 № 104).

Пример, как учесть проценты по займу, предоставленному учредителем

ООО «Производственная фирма “Мастер”» – один из учредителей ООО «Альфа». Доля «Мастера» в уставном капитале организации – 51 процент.

17 января «Мастер» предоставил «Альфе» заем в сумме 200 000 руб. под 15 процентов годовых сроком на два месяца (год не високосный). По условиям договора проценты уплачиваются не позднее 20-го числа следующего месяца.
Других займов организация не получала.

16 февраля руководство «Мастера» приняло решение о прощении долга по предоставленному займу. При отражении операции по прощению долга бухгалтер руководствовался позицией Минфина России.

В учете были сделаны следующие проводки.

17 января:

Дебет 51 Кредит 66 – 200 000 руб.

31 марта 2014 года бухгалтер ООО «Юпитер» отразил такую операцию в учете:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по процентам» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» — 813,70 руб. (300 000 руб. x 9% : 365 дн. x 11 дн.) — отражена задолженность заемщика по уплате процентов по займу.

На 30 апреля, 31 мая и 20 июня бухгалтер отразит такие же операции. Но сумма процентов за апрель будет равна 2219,18 руб., за май — 2293,15 руб., а за июнь — 1479,45 руб. (см.

На наш взгляд, в этом рассуждении есть пробел. Ведь кредиторская задолженность кредиторской задолженности рознь. В подпункте И пункт 1 статьи 251 НК РФ речь идет только об имуществе – соответственно, можно в данном случае говорить только о кредиторской задолженности, связанной с имуществом, к которому относятся и денежные средства.

Кроме того, если указанные проценты компания уже успела включить в свои налоговые расходы на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ, то, по мнению автора, сумму таких процентов обязательно нужно включить в состав налоговых доходов как минимум для восстановления справедливости.

Отметим еще один важный момент.

Учредитель может помочь своей компании, если выкупит ее долговые обязательства, в частности, векселя.

После совершения этой сделки учредитель получит все права, вытекающие из векселя.

Еще один пример – предпринимались действия по взысканию задолженности в судебном порядке, прощение долга явилось одним из условий мирового соглашения, направленного на реальное погашение долга, но в меньшем размере (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2010 № 2833/10 по делу № А82-7247/2008-99).

Прощение долга по займу

Прощение долга по займу регламентировано статьей 415 ГК нашей страны. Здесь содержатся сведения о том, при каких условиях возможно освободить должника от обязательств по займу.

При этом обращается внимание заинтересованных лиц на то, что должник вправе отказаться от предложения займодателя. Не смотря на то, что составляет соглашение о прощении кредитор, сделка осуществляется в двустороннем порядке.

Если кредитор не желает забирать положенные ему денежные средства, заемщик может положить их на депозит суда (нотариуса).

Общие положения

Кредитору разрешается освободить должника от обязательств различными способами, с помощью:

• отправки уведомления;
• долговой расписки;
• уничтожения документа о наличии долга и т.д.

Сюда же относится оформление такой сделки в виде обоюдного договора, которое еще иногда называют мировым соглашением. Чаще всего он заключается во время признания заемщика банкротом или при исполнительном производстве.

Должнику отводится некоторый срок, во время которого он (при наличии желания) должен направить свои возражения относительно договора прощения. В противном случае соглашение вступит в силу. Согласие заемщика также разрешается оформить в виде письменного уведомления.

Обратите внимание!

Допускается не только полное прощение долга, но и частичное. Если речь идет о частичном прощении, в договоре изменяются обязательства одной из сторон.

В гражданском кодексе есть указания на то, что прощение долга очень часто можно спутать с дарением. А значит, в данном случае будут действовать все требования и условия, применяющиеся к дарению. Изучив законодательство в этой области, можно сделать вывод, что, как и дарение, безвозмездное прощение долга запрещено, если речь идет о юридических лицах.

Обратите внимание!

Не допускается оформление договора прощения долговых обязательств, если затрагиваются интересы прочих лиц. А также, когда сделка заключается перед банкротством.

Как оформляется соглашение?

В законодательстве нет указания на обязательное заключение данного соглашения в письменном виде. Однако на практике это все же лучше сделать. В противном случае слишком велика вероятность возникновения определенных проблем.

Особенно данный документ необходим для заемщика. Ведь кредитор может передумать, и потом уже невозможно доказать то, что он простил долги.

Кредитор тоже имеет свой интерес в заключении соглашения в бумажной форме. В данном случае у него не будет риска, что сделку признают недействительной.

Например, нередко займодатель пользуется таким способом: утверждает, что проценты будут списаны, если величину основной задолженности вернут до определенного числа.

Образец договора о прощении

В документе о прощении займа содержатся следующие сведения:

• номер и дата, когда был составлен документ;
• информация о займодателе и должнике либо об их представителях;
• сведения о доверенностях представителей;
• условия, при которых было оформлено соглашение;
• требования кредитора и заемщика;
• указывается ссылка на реквизиты договора займа, а именно — его номер, сумма долга и дата подписания;
• возможные методы, которые заранее предусматриваются для разрешения конфликтов;
• количество экземпляров.

Образец договора прощение долга по займу

Скачать образец договора прощение долга по займу

Прощение займа между юридическими лицами

Ситуации, во время которых юр. лица оформляют друг с другом соглашение о займе — очень распространенное явление. При этом очень часто выясняется, что должник не может нести в полной мере взятые на себя обязательства. В законодательстве нашей страны указано, что подобные конфликты можно решать мирным способом.

Однако, как было упомянуто выше, оформлять безвозмездное соглашение о прощении в данном случае нельзя. Скорее всего, когда такая сделка будет заключена между юридическими лицами, налоговые последствия не заставят себя ждать. Для начала произойдет проверка всех обстоятельств подписания договора, а затем сделку признают ничтожной. Поэтому юр.

лицу при составлении договора прощения необходимо в первую очередь отталкиваться от принципов возмездности сделки.

Значит, в данном случае необходимо наличие четкого указания на выгоды, которые будет иметь кредитор от подобной сделки. Например:

• поглощение должника;
• слияние с компанией должника;
• исполнение должником каких-либо работ в пользу кредитора;
• выплата задолженности за кредитора и пр.

Безвозмездно простить займ можно только при наступлении двух ситуаций:

1. когда задолженность оказалась менее 3000 рублей;
2. если одна из сторон представляет собой некоммерческую компанию.

Налоговые последствия для юридических лиц

Когда речь идет о прощении долга юридических лиц, данная сделка всегда сопровождается большим риском для займодателя. Скорее всего, главные затруднения появятся, когда прощенный займ отнесут к затратам, снижающим величину налогооблагаемой базы в части налога на прибыль. Чаще всего бухгалтерия компаний составляет такие проводки, чтобы займ оказался частью внереализационных затрат.

Сотрудники налоговых служб в этой ситуации поддерживают мнение Министерства Финансов. В соответствие с ним, прощеный долг не отвечает экономической целесообразности, а значит, юр. лицо не получит прибыль. Однако налогооблагаемая база снижается, ориентируясь на данный критерий.

Списанный долг не приравнивается к безнадежным в силу своих добровольных начал. Но стоит заметить, что данный подход устраивает не все судебные учреждения. Поэтому кредитор вправе отстаивать собственные интересы в суде.

ВАС подразумевал следующую тенденцию: раз список внереализационных затрат не полный, значит, убытки от прощения задолженности можно отнести к этой статье. Однако этот факт действует, когда речь идет о прощении части долга.

Обратите внимание!

Позицию перед налоговой службой можно отстоять, если кредитор докажет отсутствие коммерческой выгоды. Как вариант, можно дождаться, когда срок давности по возврату долга закончится.

Прощение задолженности по займу физ. лицу

Договор займа может оформляться не только между юр. лицами. Деньги в долг очень часто предоставляются и физическому лицу.

Если человек не может рассчитаться по своим обязательствам, это также регулируется статьей 451 ГК. В данной ситуации точно так же, как и между юр. лицами, у физ.

лица появится налогооблагаемый доход, равный величине списанного долга. А значит, он попадает под необходимость удержания НДФЛ.

Когда речь идет о необходимости отчислений во внебюджетные фонды, возникает очень много споров. Если у работодателя есть желание обращаться в суд, он может установить, что прощенные денежные средства не являлись заработной платой сотруднику за выполненные трудовые обязанности, а значит, взносы на эту сумму начисляться не должны.

Что касается сделок между физическими лицами, то здесь не работают ограничения, введенные для организаций. Сделка считается безвозмездной, а кредитор не имеет явной выгоды от прощения задолженности.

Обратите внимание!

Во избежание последующих неприятных ситуаций, должнику необходимо взять у кредитора письменное подтверждение прощенной задолженности.

Прощение займа банком по договору кредитования

Банки также имеют право простить задолженность своему клиенту. В этом случае обязательно нужно уведомить должника в письменном виде о своем решении. Инициатором данного уведомления выступает банк.

Стоит отметить, что банки редко идут на прощение задолженности своим клиентам. Эти учреждения стараются использовать все методы для возврата денежных средств:

• становятся инициаторами банкротства задолжавшего субъекта;
• начинают разбирательство в суде с последующим исполнительным производством;
• продают задолженность коллекторам.

Дело в том, что если ЦБ посчитает причины списания задолженности не достаточно вескими, за этим последуют многочисленные проверки вплоть до отзыва у банка лицензии на осуществление деятельности.

Банк может пойти на списание долга в следующих случаях:

• Все вышеперечисленные мероприятия по мнению банка окажутся нецелесообразными (т.е. затраты на данную процедуру окажутся слишком высокими по сравнению с возможным получением денежных средств). Ведь необходимо оплачивать услуги оператора, юриста, коллектора, отправку корреспонденции. Данное решение принимается чаще всего, когда дело касается небольших сумм, не превышающих 10000 рублей.
• Закончился срок исковой давности (прошло более 3 лет).
• Должник умер либо его признали без вести пропавшим, а наследников у него нет.

В данном случае после прощения задолженности у заемщика появляется экономическая выгода, равная величине долга и невыплаченных процентов. Так как должник не возвращает денежные средства, он пользуется ими на свое усмотрение. А значит, данные денежные средства подлежат налогообложению в виде НДФЛ (13%).

Прощение займа учредителю

Многие учредители организаций предпочитают брать взаймы у своей же фирмы вместо того, чтобы обращаться в банковские учреждения. Конечно, займы, оформляемые ими, очень часто бывают безвозмездными. Такие долги не выплачивают по несколько лет. Ведь срок давности в таком случае недействителен, а соглашение оформляется на время, выбранное учредителем.

В соответствие с новыми нормативами, появившимися в 2016 году, учредителям стало невыгодно заключать такие договора. Дело в том, что в результате данной сделки они должны перечислить в бюджет НДФЛ в увеличенном размере. Вместо 13%, целых 35%. Во избежание данной ситуации учредитель действует двумя способами:

1. переоформляет бумаги по займу, указав в новом договоре наличие процентов;
2. составляет договор прощения.

Несложно догадаться, что почти все учредители предпочитают второй вариант.

Разрешается прощение учредителю не только тела займа, но и начисленные проценты. Без договора прощение будет недействительным, так как заемные денежные средства по факту являются собственностью компании, а не ее учредителя.

Заключение

Прощение займа в некоторых ситуациях оказывается выгодным выходом из положения для всех сторон. Но стоит помнить, что во избежание проблем с налоговой службой нужно знать, как правильно оформить сделку.

Многоканальная бесплатная горячая линия

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

+7 499 577-00-25 доб.685 — Москва и Московская область +7 812 425-66-30 доб.685 — Санкт-Петербург и Ленинградская область 8 800 350-84-13 доб.685 — Регионы

Принято решение простить учредителю — физическому лицу долг по договору займа

Прощение долга учредителем по договору займа с принадлежащим ему хозяйственным обществом осуществляется в соответствии с положениями статьи 415 Гражданского Кодекса России. Нормы, которые содержатся в данной статье, позволяют учредителю фирмы простить ее долг перед ним, если после этого не будут нарушены права иных лиц.

Юридически прощение долга в рассматриваемых правоотношениях может быть оформлено несколькими способами:

1. Посредством заключения договора дарения (его сторонами будут, таким образом, учредитель фирмы и сама фирма). Предметом договора будет сумма, которая до того момента была передана хозяйствующему субъекту в установленном порядке. Рассматриваемый вариант оформления прощения долга фирмы перед учредителем возможен, только если учредитель является физическим лицом. Если он имеет статус юрлица, то договор дарения с другим юрлицом — фирмой-заемщиком, по закону нельзя будет заключить.
2. Посредством заключения дополнительного соглашения (с участием тех же сторон). Предмет данного соглашения — отказ кредитора от права истребования (которое установлено изначальным договором) денежных средств у заемщика. С точки зрения закона данное правоотношение не аннулирует долг, но позволяет фирме не выплатить его без каких-либо правовых последствий.
3. Посредством заключения договора, по которому, собственно, осуществляется прощение долга. Его предметом в данном случае может быть освобождение фирмы от обязательств, которые установлены кредитным договором, действующим на момент подписания нового соглашения. При этом, в тексте соглашения может быть приведена ссылка на положения статьи 415 ГК РФ. После подписания данного договора правоотношения между учредителем фирмы и самой фирмой, предмет которых — задолженность одной стороны перед другой, прекращаются.

Полезно будет изучить специфику налогового и бухгалтерского учета суммы прощеного долга фирмой — хозяйствующим субъектом, обязанным уплачивать налоги и осуществлять учетную политику.

Процедура прощения долгового обязательства учредителем своей компании строго регламентируется законодательством. Заемщик имеет право отказаться от такого щедрого подарка в письменном виде. Погашение может осуществляться как частями, так и в полном объеме.

Юридическое оформление предусматривает использование нескольких методов:

1. Оформление дополнительного соглашения, которое является основанием для отказа кредитора от возврата денежных средств от должника. Такой способ аннулирует долг и позволяет уйти от возврата без проблем в дальнейшем. Самый сомнительный из всех трех способов, так как чиновники и сотрудники налоговой инспекции чаще всего не соглашаются с использованием по факту прощения долга.
2. Договор дарения позволяет осуществлять операцию, когда учредитель относится к категории физического лица. Денежная сумма долгового обязательства передается фирме в установленном законом порядке.
3. Подписание договора прощения долгового обязательства является самым приоритетным способом из всех остальных. Требует оформления нового договора с включением ссылок на основной.

Прощение долга учредителем по договору займа с принадлежащим ему хозяйственным обществом осуществляется в соответствии с положениями статьи 415 Гражданского кодекса РФ

Прощение долга с использованием договора дарения возможно только при условии, если в качестве сторон выступают физические лица, или сделка совершается между юридическим и физическим лицом. Когда договор заключен между организациями, преподносить деньги заемщику в качестве подарка запрещается.

Договор дарения не выгоден кредитору, поскольку затраты не снижают налог на прибыль, в отличие от оформленных договорных отношений по прощению долга. Касаемо оформления дополнительного соглашения, существует риск нарушения законодательства. Так как понятие «займ» нельзя причислять к типу безвозвратных долгов.

Договор прощения наиболее безопасен и максимально корректен при использовании в ситуации прощения займа учредителя. Он освобождает должника от погашения обязательств с гарантией отсутствия претензий со стороны кредитора в дальнейшем и регулируется статьей 415 Гражданского кодекса России.

Общие требования

Простить долг своей компании учредитель имеет право в случае, если при этом не нарушаются права других лиц

Согласно законодательству РФ прощение долговых обязательств относится к простому типу сделок, однако существуютобщие требования, пренебрегать которыми нельзя:

• составление сделки должно быть оформлено в письменной форме;
• в пункте о предмете сделки должна быть отображена точная денежная сумма;
• договор должен содержать достоверную информацию без ошибок с указанием сведений о кредиторе и заемщике;
• при оформлении прощения с помощью уведомления нужно обязательно указать срок, дающий время должнику на раздумья или оформление письменного ответа о возражении;
• в документе необходимо ссылаться на основной договор займа, по которому будет осуществляться операция прощения обязательства в полном или частичном размере.

Пример

Учредитель с долей участия в уставном капитале 100%, предоставивший своему предприятию беспроцентный краткосрочный заем на сумму 100 000 руб., принял решение о прощении долга.

Бухгалтерский учет

Информация о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, отражается на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (Инструкция по применению Плана счетов). Проценты, причитающиеся к оплате, учитываются на счете отдельно.

Кредиторская задолженность на дату прощения займа погашается. Сумму прощенного займа в качестве актива, полученного безвозмездно, предприятие включает в прочий доход и оформляет записью: Дебет счета 66 Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» (п. п. 7, 10.6, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Прощение долга сотруднику по договору займа проводки

И бухгалтер как-нибудь оформляла: эти деньги оформлялись, как выданные подотчет, и накопилась астрономическая сумма.

Я рекомендовал бухгалтеру подписать с директором договор и перевести эти деньги в долговые обязательства. То есть оформить с директором договор займа.

Затем рекомендовал бухгалтеру, чтобы директор начал этот займ гасить, но у него, типа, не получилось… Дальше я рекомендовал директору этот займ, что называется, переквалифицировать в договор дарения и просто подарить эти деньги директору с уплатой НДФЛ. Это первый вариант. При этом страховые взносы, естественно, не возникали.

Наконец-то, налоговики эту позицию разъяснили: Письмо ФНС России от 30 мая 2020 года № .

Цитирую:

«Таким образом, в случае прощения процентного займа работнику по договору дарения в письменной форме у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает»

.

Прощаем сотруднику не возвращенный заем: налоговые последствия

В том случае, если прощение долга не обусловлено трудовыми отношениями (трудовые договора не содержат обязательств по предоставлению работникам беспроцентных ссуд и обязательств простить в дальнейшем долг), операции про прощению долга работникам не имеют ярко выраженного регулярного характера и производятся вне зависимости от результатов труда работников, объекта обложения страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не возникает.

2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

Займы работникам: от предоставления до погашения

О том, что нужно знать бухгалтеру (и не только) о займах сотрудникам, — читайте в статье.

При составлении договора займа с сотрудником необходимо учитывать следующие важные условия:

1. Форма договора займа – всегда письменная, так как одна из сторон (работодатель) является юридическим лицом (ИП) (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

1. Дата, с которой договор вступает в силу – определяется датой фактической передачи денег (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

1. Сумма займа – устанавливается в договоре.

   Однако если выдача займа является для организации крупной сделкой (сумма займа составляет 25% и более от стоимости имущества по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период), то решение об одобрении выдачи такого займа принимает не директор, а общее собрание участников общества (ООО), совет директоров (наблюдательный совет) или общее собрание акционеров (АО).

1. Валюта займа – рубли.

Прощение долга по договору займа учредителем (проводки)

Такой способ аннулирует долг и позволяет уйти от возврата без проблем в дальнейшем. Требует оформления нового договора с включением ссылок на основной.Беспроцентный займ сотруднику — проводки, порядок выдачи и правила оформления

В этом случае выигрывают все.

Работнику не нужно ходить по различным кредиторам, собирать кучу справок и пытаться удовлетворить многочисленным требованиям. Кроме этого, займ сотруднику организации может быть выдан на достаточно длительный срок (а, иногда, и вовсе бессрочно). Понятие “займ” раскрывается в ст.

807 Закона. По ч. 1 настоящей статьи, существуют две стороны сделки – займодавец (предприятие) и заемщик (работник).

Первая сторона передает в собственность второй деньги или другие вещи на условиях возвратности, срочности и платности, а вторая сторона обязуется вернуть их в установленные договором сроки, уплатив проценты за пользование. Также в Законе есть понятие “ссуда”. Основное отличие ссуды от займа – ее безвозмездность, а также передача не денег, а какой-либо вещи.

Соответствующее нормативное регулирование осуществляется Главой 36 Закона.

Глава 36 Закона регулирует вопросы предоставления ссуды (вещи в безвозмездное пользование), Глава 42 (ст.

Прощенный долг работнику: как отразить в бухучете

Обязательство должника по возврату займа может быть прекращено кредитором прощением долга, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (п.

1 ). Отметим, что безвозмездное прощение долга рассматривается судами как дарение (Путеводитель по судебной практике). В данном случае между работником и организацией заключен договор дарения, предусматривающий безвозмездное освобождение работника от обязанности перед организацией по возврату займа ().

Поскольку дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб., договор дарения заключается в письменной форме (п. 2 ). Договор дарения вступает в силу с момента его заключения (подписания обеими сторонами) (п.

1 , п. 1 )

Как должнику оформить и отразить в учете прощение долга

Законодательством РФ не установлено, какими документами может быть оформлено прощение долга. Это могут быть соглашение (договор) или уведомление о прощении долга, составленные кредитором и направленные должнику. Это следует из статей 407, 415 Гражданского кодекса РФ и пункта 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

№ 402-ФЗ. В бухучете сумму долга, прощенного организации, отразите в составе прочих доходов по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 7 ПБУ 9/99). Сделайте проводку:Дебет 60 (66, 67, 75, 76…) Кредит 91-1 – отражена сумма прощения долга.

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 91, 60, 66, 67, 76).Доходы в виде прощенного долга отразите в качестве прочих поступлений в том отчетном периоде, в котором подписано (получено) уведомление (соглашение, договор) о прощении долга (п.

16 ПБУ 9/99).В аналогичном порядке отразите прощение долга, связанное с решением учредителей об увеличении чистых активов.

Прощение долга: проводки

Оформление в учете зависит от основания, по которому возник долг, и мотивов его прекращения. Если кредитор работает на УСН, величина прощенного долга в затратах не учитывается, поскольку подобные расходы не поименованы в . В учете должника-«упрощенца» сумма прекращенной задолженности учитывается в структуре .

Сумма прощеных обязательств у кредитора, применяющего ОСНО, отражается в (Д/т 91) и в определенных условиях учитывается при исчислении налога на прибыль, а у должника – в прочих доходах (К/т 91) (и в некоторых случаях не признается при налогообложении прибыли). В зависимости от характера долга с этим счетом корреспондируются счета расчетов (60, 62, 76), денежных активов (51), краткосрочных займов (66) и др.

Как формируются бухгалтерские записи в различных ситуациях, разберемся на примерах. Компания предоставила фирме-партнеру на 1 год заем 1 500 000 руб. под 12% годовых. Проценты должны выплачиваться заемщиком при возврате займа.

Прощенный долг работнику: как отразить в бухучете

Как отразить в учете прощение долга по беспроцентному займу, выданному работнику, оформленное договором дарения?

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Заем предоставлен в сумме 800 000 руб. Впоследствии с работником заключен договор дарения, предусматривающий освобождение работника от обязанности перед организацией по возврату займа.

В текущем календарном году работник не получал от организации подарков и материальной помощи.

Гражданско-правовые отношения

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ).

Условие о предоставлении займа без уплаты процентов за пользование заемными средствами должно быть зафиксировано в договоре займа (п. п. 1, 3 ст. 809 ГК РФ).

Обязательство должника по возврату займа может быть прекращено кредитором прощением долга, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (п. 1 ст. 415 ГК РФ). Отметим, что безвозмездное прощение долга рассматривается судами как дарение (Путеводитель по судебной практике).

В данном случае между работником и организацией заключен договор дарения, предусматривающий безвозмездное освобождение работника от обязанности перед организацией по возврату займа (ст. 572 ГК РФ).

Поскольку дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб., договор дарения заключается в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Договор дарения вступает в силу с момента его заключения (подписания обеими сторонами) (п. 1 ст. 425 ГК РФ).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

При безвозмездном освобождении работника от обязательства по возврату займа у него возникает экономическая выгода (доход) в размере суммы прощенного долга по займу (п. 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ).

Такой доход признается объектом налогообложения и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).

НДФЛ исчисляется по налоговой ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Стоимость подарков, полученных работником от организации, не превышающая 4 000 руб. за налоговый период, освобождается от налогообложения НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Организация, безвозмездно простившая работнику долг, в качестве налогового агента обязана исчислить и удержать исчисленную сумму НДФЛ из дохода работника при выплате дохода и уплатить сумму НДФЛ в бюджет (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода работником, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Указанной статьей не установлены особые правила определения даты фактического получения дохода при безвозмездном прощении долга.

Поскольку указанный доход работник получает в неденежной форме, дата его получения определяется в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ как день вступления в силу договора дарения.

Удержание НДФЛ при выплате доходов в натуральной форме производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику, например из причитающейся работнику заработной платы. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Перечисление суммы исчисленного и удержанного НДФЛ производится не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода, с которого удержан НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Отметим также, что в рассматриваемом случае работнику был выдан беспроцентный заем, по которому у работника образуется доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом не имеет значения способ погашения обязательства по займу — денежными средствами или иным (например, как в данном случае, прощением долга).

Порядок налогообложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды по беспроцентному займу подробно рассмотрен в консультации М.С. Радьковой.

В данной консультации записи по удержанию с дохода работника НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу не приводятся.

Страховые взносы

Прощение долга, вытекающего из договора займа, не связано с выполнением работником трудовых обязанностей, не зависит от результатов его труда, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой и не предусмотрено трудовым (коллективным) договором.

В связи с этим сумма прощенного долга не является выплатой, произведенной в рамках трудовых отношений, т.е. не относится к выплатам, предусмотренным п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.

1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ).

Соответственно, такая выплата не облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Такой же вывод (в отношении страховых взносов, предусмотренных гл. 34 НК РФ) можно сделать из Письма ФНС России от 26.04.2017 N БС-4-11/8019. Этот подход, на наш взгляд, может быть применен и в отношении страховых взносов, предусмотренных Законом N 125-ФЗ.

Вместе с тем указанным Письмом разъясняется, что в случае, когда выдача займов работникам с последующим прощением долга носит системный характер, у налоговых органов может возникнуть вопрос об обоснованности получения плательщиком страховых взносов налоговой выгоды.

Следует также отметить, что в случае, когда прощение долга оформлено договором дарения в письменной форме, объект обложения страховыми взносами, предусмотренными гл. 34 НК РФ, не возникает на основании п. 4 ст. 420 НК РФ.

Дополнительно информацию по вопросу обложения стоимости подарков работникам данными страховыми взносами см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.

Бухгалтерский учет

Сумма денежных средств, выданных по договору займа, не соответствует понятию расхода, установленному п. 2 Положения по бухгалтерскому учету , утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, так как не приводит к уменьшению экономических выгод организации.