Специфика налогообложения медицинских организаций

Налоговые режимы, применимые для медицинской деятельности

Тема налогов, и налоговых режимов в частности, для многих граждан по-прежнему остается не понятой и не интересной. Все знают, что налоги платить необходимо и оплачивая их, порой даже не вникают в то, что представляют из себя эти самые налоги и как они формируются.

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей налоговый вопрос является наиболее актуальным, так как налоговая нагрузка для них наиболее велика, в сравнении с обычными гражданами, а, значит, и повышен интерес к тому сколько денежных средств, как и за что должно подлежать оплате, какой налоговый режим выгоднее и т.д.

В связи с этим Факультет Медицинского Права решил подготовить для своих читателей и подписчиков статью, в которой будет подробно раскрыта тема налоговых режимов, применимых при осуществлении медицинской деятельности.

Виды налоговых режимов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ

Для более системного понимания читателем всей нижеследующей информации нам представляется наиболее правильным в самом начале настоящей статьи указать, что Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ) предусмотрены следующие налоговые режимы:

• основная (общая или традиционная) система налогообложения (ОСНО или ОСН);
• специальные налоговые режимы (статья 18 НК РФ):
  • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог или ЕСХН);
  • упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка»);
  • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД или «вмененка»);
  • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
  • патентная система налогообложения (ПСН).

Специальные налоговые режимы предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов (пункт 2 части 1 статьи 18 НК РФ).

Так как в дальнейшем мы будем говорить только о тех налоговых режимах, которые могут применяться при осуществлении медицинской деятельности, то сразу, отсекая лишнее и не имеющее отношение к медицинской деятельности, обозначим интересующие нас системы налогообложения:

• общая система налогообложения;
• упрощенная система налогообложения;
• патентная система налогообложения.

Основная система налогообложения

Основная система налогообложения по своей сути является общим налоговым режимом, применяемым в Российской Федерации.

К слову, применяется такой режим «по умолчанию», если налогоплательщик, а в нашем случае медицинская организация, не перешел на иной налоговый режим.

Для применения основной системы налогообложения не существует никаких ограничений. Перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно использовать данный режим – открытый.

Стоит знать, что условия общей налоговой системы несколько разнятся для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Условия основной системы налогообложения для юридических лиц

Так, юридические лица, находясь на данной системе оплачивают:

• налог на прибыль организаций (ставка 20% на основании части 1 статьи 284 НК РФ) – платится разница между доходами и расходами (очень важно, что расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены). При этом на основании пункта 1 статьи 284.1 НК РФ организации, осуществляющие медицинскую деятельность (или образовательную) вправе применять налоговую ставку 0% при соблюдении условий, указанных в пункте 3 статьи 284.1 НК РФ.
• налог на имущество организаций (ставка не более 2,2% на основании пункта 1 статьи 380 Налогового кодекса РФ);
• налог на добавленную стоимость или НДС (ставка 0%,10%, 18%).

Крайне важно знать, что медицинские организации освобождаются от уплаты НДС (пункт 2 часть 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ).

Условия основной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели, в свою очередь, используя данный налоговый режим оплачивают:

• налог на доходы физических лиц или НДФЛ (ставка 13%);
• налог на имущество физических лиц (ставка до 2%);
• НДС (ставка 0%,10%, 18%) (но, как уже говорилось выше, при осуществлении медицинской деятельности НДС не оплачивается).

Следует также знать, что если медицинская организация (индивидуальный предприниматель) получает убыток, то он не платит налог на прибыль, и есть возможность этот убыток учесть в будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка). Также, необходимо помнить, что нельзя совмещать общую и упрощенные системы налогообложения.

Для традиционной системы налогообложения обязательным является предоставление налоговой декларации. Налоговая декларация предоставляется ежеквартально (пункт 1 статьи 386 НК РФ).

Налоговым периодом признается 1 год (пункт 1 статьи 285 НК РФ, пункт 1 статьи 379 НК РФ).

Отчетный период:

• по налогу на прибыль организаций – первый квартал, полугодие, 9 месяцев (пункт 2 статьи 285 НК РФ);
• по налогу на имущество организаций – первый квартал, полугодие, 9 месяцев (пункт 2 статьи 379 НК РФ).

Также, стоит знать, что при использовании основной системы налогообложения обязательным является применение контрольно-кассовой техники (ККТ) (статья 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения — это довольно выгодный режим налогообложения. Налоговая нагрузка на налогоплательщика, находящегося на упрощенной системе, сравнительно меньше, чем нагрузка на налогоплательщика, применяющего традиционную систему налогообложения.

Перечень для видов деятельности на УСН открытый.

Упрощенная система налогообложения предполагает 2 варианта налогообложения:

• в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 % от дохода (в данном случае сумма страховых взносов, уплаченная за числящихся работников, уменьшает сумму налога) – выгоднее использовать при оказании услуг.
• в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15% от дохода (в таком случае сумма уплаченных страховых взносов включается в расходы предприятия) – выгоднее для сферы торговли.

Для УСН необходима сдача налоговой декларации по итогам года (подпункт 1 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ). Предоставление налоговой декларации осуществляется по итогам года (подпункт 1 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ). Кроме того, ведется книга учета доходов и расходов (статья 346.24 НК РФ).

Налоговым периодом признается 1 год (пункт1 статьи 346.19 НК РФ).

Отчетный период — первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года (пункт 2 статьи 346.19 Налогового кодекса РФ).

Для упрощенной системы налогообложения, также, как и для традиционной системы налогообложения, обязательным является применение контрольно-кассовой техники.

Также необходимо ведение книги учета доходов и расходов (статья 346.24 НК РФ).

Существующие ограничения для использования упрощенной системы налогообложения

• средняя численность работников не должна превышать 100 человек (подпункт 15 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ);
• годовой доход не должен превышать 60 млн. рублей (пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ);
• стоимость имущества налогоплательщика не должна превышать 100 млн. рублей (подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ);
• доля участия других организаций не должна превышать 25% (подпункт 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ);
• юридическое лицо, имеющее филиалы (представительства) не имеет право использовать упрощённую систему налогообложения (часть 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ).

Патентная система налогообложения

Особенности налогообложения медицинских учреждений

По общему правилу, установленному ст. 38 НК РФ, обязанность по уплате любого налога возникает в том случае, если у медицинского учреждения имеется объект обложения тем или иным налогом.

В этом случае налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.

Таким образом, расходы, произведенные за счет средств полученных Учреждением бюджетных субсидий (при обязательном условии их раздельного учета), в себестоимость готовой продукции, которая формируется для целей обложения налогом на прибыль, не включаются.

Согласно требованиям налогового законодательства РФ операции по реализации произведенной Филиалом готовой продукции подлежат обложению НДС по ставкам 18 и 10%.

Льготное налогообложение медицинских организаций: шипы и розы. часть i

Утверждаются прямыми договорами между медицинским учреждением и организацией – заказчиком работ. Проявляют себя как свободные цены.

In this article, we have studied features of the taxation of profit of insurance companies, we have researched the dynamics financial and economic activity and system of the taxation of an insurance company of the Krasnodar region Municipal Insurance Company of Krasnodar Medicine Limited liability company.

Перечень вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), и Порядок проведения этих осмотров (обследований) работников утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 16.08.2004 N 83. Кроме того, есть соответствующие постановления Правительства РФ по другим видам профессий и должностей.

В то же время в соответствии с пп. 1 п. 5 ст.

13 Закона N 61-ФЗ не подлежат государственной регистрации лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями, ветеринарными аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями, которые имеют лицензию на фармацевтическую деятельность, по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, ветеринарных организаций.

Учитывая вышеизложенное, медицинские учреждения должны определять налоговую базу по налогу на имущество исходя из среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса (далее — НК РФ) институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.

Порядок применения льготы по НДС в отношении услуг по выполнению пластических операций и протезированию зубов разъяснен в Письме МНС России от 8 февраля 2002 г. N 03-1-09/18/291-Д504 «О налоге на добавленную стоимость».

В соответствии с пунктом 1 и первым абзацем пункта 2 статьи 135 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» доходы организаций, предусмотренных данной статьей, не подлежат налогообложению при соблюдении условий, установленных данной статьей.

Необходимо отметить, что ранее указанное имущество было поименовано в пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ как имущество, не признаваемое объектом налогообложения.

На основании изложенного, если услуги, оказываемые Вами, указаны в данном перечне, то обороты по реализации таких услуг освобождаются от НДС.

Некоммерческой организацией признается организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками.

Учредительными документами некоммерческих организаций являются: устав либо учредительный договор и устав, либо только учредительный договор. В некоторых случаях некоммерческая организация может действовать на основании общего положения об организациях данного вида.

К основным средствам не относятся предметы, служащие менее 12 месяцев, независимо от их стоимости, материальные объекты имущества, относящиеся к материальным запасам, находящиеся в пути или числящиеся в составе незавершенных капитальных вложений, готовой продукции (изделий), товаров.

Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета.

Сокращение государственных дотаций, контроль расходов со стороны страховых компаний, внедрение этических стандартов в медицине привели к тому, что со стороны учреждений здравоохранения повысился спрос на внешние дополнительные инвестиции. Инвестиции – один из путей улучшения финансирования.

По мнению налоговых органов стоматология ортопедическая осуществляется в рамках первичной (доврачебной) медицинской помощи, амбулаторно-поликлинической медицинской помощи, в условиях дневных стационаров и санаторно-курортных учреждений, а также стационарной медицинской помощи.

Льготы по различным налогам отличаются не только порядком/правом использования, условиям применения, но, что важно, для каждого налога установлен свой предмет льготирования: по НДС это медицинские услуги, для Налога на прибыль это медицинская деятельность, для НДФЛ это расходы на лечение, для Налога на имущество это помещения, используемые для осуществления медицинской деятельности.

Налоговый кодекс не содержит требований о представлении вместе с декларацией документов, подтверждающих право на льготу.

Однако последние нельзя классифицировать как услуги своим работникам, поэтому такая деятельность Филиала может быть классифицирована не как обслуживающее, а как вспомогательное производство .

Таким образом, если организация занимается оказанием медицинских услуг, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода, то доходы таких организаций не подлежат налогообложению в части КПН.

В соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 398 Налогового кодекса юридические лица, определенные статьей 135 Налогового кодекса исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 процента к налоговой базе.

Налогообложение НДФЛ лечения работников

Актуальность данной работы состоит в том, что в настоящее время практически все некоммерческие медицинские учреждения стали оказывать услуги на возмездной основе, что представляет интерес для дополнительных поступлений в бюджеты разных уровней.

От НДС освобождаются платные медицинские услуги для населения, доходы от продажи лекарственных средств, изделий медицинского назначения, протезно-ортопедических изделий и медтехники….

Законопроект «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О противодействии коррупции» призван устранить сложившуюся правовую неопределенность в сфере бюджетного законодательства, предусматривающего зачисление конфискованных денежных средств, полученных в результате совершения коррупционных правонарушений.

Налоговые льготы в сфере медицины и здравоохранения

При этом организацией могут быть созданы филиалы и представительства на территории Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Так, что налогом на прибыль медицинской организации облагается сумма превышения ее доходов за счет платных видов деятельности над расходами на эти виды деятельности.

Специфика налогообложения медицинских организаций

На протяжении работы организации документ не надо аннулировать и принимать заново, при необходимости разрешено вносить в него изменения и дополнения. Структура учетной политики медицинских предприятий:

• В следующем пункте раскрывается технология обработки сведений из документов, согласовывается порядок мониторинга операций и выдачи наличных денежных средств работникам предприятия, закладываются правила распределения накладных затрат.
• Отдельный раздел должен быть посвящен особенностям применяемой системы налогообложения и списку льгот по налоговым ставкам.
• Блок с организационной информацией. В нем приводятся формы ведения учета, утверждается рабочий вариант плана счетов и типовые корреспонденции по основным хозяйственным операциям. В разделе указывают перечень и формы первичной документации, которая должна применяться должностными лицами учреждения. В первой части учетной политики фиксируются правила документооборота и назначаются лица, которые наделяются правом подписи.

Основная цель создания клиник и медицинских центров с частным капиталом – извлечение прибыли.

Глава 7. Налогообложение в медицинских организациях (1-й ур.)

Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета.

К медицинским услугам относятся:услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию;услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам со стационарными лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями;услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;услуги патолого-анатомические;услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным.Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 164 НК РФ при реализации лекарственных средств,

Специфика формирования системы налогообложения предпринимательской деятельности на рынке медицинских услуг Текст научной статьи по специальности «Экономика и экономические науки»

С этой целью в зарубежных странах для них снижаются налоговые ставки, предоставляются различного рода льготы по уплате, к примеру, налога на прибыль в зависимости от осуществления предприятиями той или иной деятельности. Налогообложение предпринимательской деятельности в современных условиях является неотъемлемой составляющей частью реализации единой экономической политики.

Налоговый режим специалисты [3,6] рассматривают как определенный порядок, который включает в себя совокупность правил, мероприятий, норм, нацеленных на изъятие налогов в целях формирования общегосударственных фондов денежных средств.

Особенности налогообложения государственных учреждений здравоохранения *

Соответственно, каждое государственное учреждение должно определиться, к какому типу оно будет относиться. В случае если до 1 января 2012 г.

учреждение не примет решение о реорганизации, ликвидации или об изменении своего типа, то оно будет являться бюджетным учреждением (Федеральный закон от 18.07.2011 N 239-ФЗ

«О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения автономных учреждений»

, далее — Закон N 239-ФЗ).

Из учреждений здравоохранения в этот перечень вошли психиатрические больницы (стационары), лепрозории и противочумные учреждения.После изменения правового статуса учреждение здравоохранения вправе осуществлять предусмотренные его уставом виды деятельности на основании лицензии, выданной

Налогообложение медицинских услуг

На основании положений ст.163 НК РФ право уплачивать налог на добавленную стоимость ежеквартально предоставлено только плательщикам налога на добавленную стоимость с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость не превышающими 1 млн руб.

Сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) для вышеназванных целей следует определять в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения исходя из выручки от реализации как облагаемых, в том числе и по ставке 0%, так и не облагаемых налогом товаров (работ, услуг), полученной в денежной и (или) натуральной форме, включая оплату ценными бумагами, в том числе от реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (ст.ст.147 и 148 НК РФ).

Выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении

Налогообложение медицинского бизнеса

и крупных расходов не ожидается, то при применении УСНО целесообразнее выбрать объект налогообложения «Доходы».

Общая система налогообложения (объект налогообложения доходы минус расходы) интересна тем, что с 1 января 2011 года налогоплательщиком может быть применена ставка 0 по уплате налогу на прибыль организациями, осуществляющими медицинскую деятельность по Перечню видов медицинской деятельности, установленному Правительством Российской Федерации.

Условия применения налоговой ставки 0 процентов: если организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление медицинской деятельности, выданную (выданные) в соответствии с законодательством Российской Федерации; если доходы организации за налоговый период от осуществления медицинской деятельности учитываемые при определении налоговой базы составляют не менее 90 процентов ее доходов либо если в штате организации, осуществляющей

Налоговые режимы, применимые для медицинской деятельности

Так как в дальнейшем мы будем говорить только о тех налоговых режимах, которые могут применяться при осуществлении медицинской деятельности, то сразу, отсекая лишнее и не имеющее отношение к медицинской деятельности, обозначим интересующие нас системы налогообложения:

1. упрощенная система налогообложения;
2. патентная система налогообложения.
3. общая система налогообложения;

Основная система налогообложения по своей сути является общим налоговым режимом, применяемым в Российской Федерации. К слову, применяется такой режим «по умолчанию», если налогоплательщик, а в нашем случае медицинская организация, не перешел на иной налоговый режим. При этом, мы сразу заметим, что традиционная

Льготное налогообложение медицинских организаций: шипы и розы

Часть I

Часть 1 . Налоговые льготы, льготные ставки и порядок их применения при осуществлении медицинской деятельности В отношении платных медицинских услуг действуют следующие налоговые льготы и преференции. Налог на добавленную стоимость (НДС) На основании пп.2 п.2 ст.

149 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость медицинские услуги, к которым относятся: услуги, предоставляемые в рамках обязательного медицинского страхования; сбор у населения крови (по договорам с медицинскими организациями, которые оказывают медпомощь в амбулаторных и стационарных условиях); услуги скорой медицинской помощи населению; дежурство медицинского персонала у постели больного; услуги патологоанатомические; услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим

Особенности налогообложения при оказании стоматологических услуг

Работы и услуги по специальности «Стоматология ортопедическая», включены в состав доврачебной помощи; амбулаторно-поликлинической помощи, в том числе в условиях дневного стационара и стационара на дому; стационарной помощи, в том числе в условиях дневного стационара.

Какие есть льготы у медицинских компаний? По налогам и взносам

Теряется ли право на льготу, если заканчивается срок лицензии, а организация не успела продлить ее действие? Если в сроке действия лицензии произошел «перерыв», то налоговые органы вправе обложить операции налогоплательщика налогом на добавленную стоимость, так как изначально известно, что льгота дается только при наличии лицензии.

В то же время в соответствии с пп. 1 п. 5 ст.

13 Закона N 61-ФЗ не подлежат государственной регистрации лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями, ветеринарными аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями, которые имеют лицензию на фармацевтическую деятельность, по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, ветеринарных организаций.

Учитывая вышеизложенное, медицинские учреждения должны определять налоговую базу по налогу на имущество исходя из среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ от налога на добавленную стоимость освобождаются услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством России.

Как налоговые органы выявляют занижение налоговой базы по НДС

Порядок применения льготы по НДС в отношении услуг по выполнению пластических операций и протезированию зубов разъяснен в Письме МНС России от 8 февраля 2002 г. N 03-1-09/18/291-Д504 «О налоге на добавленную стоимость».

В соответствии с правилами составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (КПН) декларация по форме 140.

00 составляется организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере в соответствии со статьей 135 Налогового кодекса. Необходимо отметить, что ранее указанное имущество было поименовано в пп. 8 п. 4 ст.

374 НК РФ как имущество, не признаваемое объектом налогообложения.

Согласно подпункту 3) пункта 2 статьи 387 Налогового кодекса юридические лица, определенные пунктом 2 статьи 135 Налогового кодекса при исчислении земельного налога к соответствующим ставкам применяют коэффициент 0,1.

Налогообложение в медицинских организациях

Некоммерческой организацией признается организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками.

Необходимо отметить, что принятие к учету объектов недвижимого имущества, права на которые подлежат государственной регистрации, в составе основных средств осуществляется на основании первичных документов с обязательным приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию права (с момента государственной регистрации прав на указанный объект).

Учредительными документами некоммерческих организаций являются: устав либо учредительный договор и устав, либо только учредительный договор. В некоторых случаях некоммерческая организация может действовать на основании общего положения об организациях данного вида.

Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета.

Инвестиции в здравоохранение – вложение капитала в объекты системы здравоохранения с целью получения экономического или социального эффекта.

По мнению налоговых органов стоматология ортопедическая осуществляется в рамках первичной (доврачебной) медицинской помощи, амбулаторно-поликлинической медицинской помощи, в условиях дневных стационаров и санаторно-курортных учреждений, а также стационарной медицинской помощи.

Льготы по различным налогам отличаются не только порядком/правом использования, условиям применения, но, что важно, для каждого налога установлен свой предмет льготирования: по НДС это медицинские услуги, для Налога на прибыль это медицинская деятельность, для НДФЛ это расходы на лечение, для Налога на имущество это помещения, используемые для осуществления медицинской деятельности.

Покупка и выдача наличной валюты для загранкомандировки

Первой особенностью, которая создает проблему при обоснованности применения льгот, является отсутствие единой унифицированной терминологии для всех нормативных актов, касающихся медицины и налогообложения.

При формировании фактической себестоимости производимой Филиалом готовой продукции следует учитывать, что часть затрат на такое производство может погашаться за счет выделенных Учреждению бюджетных субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания или «на иные цели».

Таким образом, если организация занимается оказанием медицинских услуг, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода, то доходы таких организаций не подлежат налогообложению в части КПН.

Основной целью деятельности некоммерческих учреждений не является извлечение прибыли от оказания необходимых для нормальной жизнедеятельности услуг населению. Они несут в себе другую, общественно значимую функцию – охрана здоровья граждан. И это играет огромное значение в развитии нашей страны в целом.

Особенности налогообложения медицинских организаций

Возврату подлежит не вся сумма понесённых расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.

Теперь подробнее рассмотрим медицинские услуги, реализация которых не подлежат налогообложению по НДС.

Как видно из таблицы, набор критериев для применения льгот для каждого налога свой, поэтому контроль за соблюдением критериев и необходимые расчеты по ним должны обеспечиваться отдельно по каждому налогу. Для подтверждения права на льготу по НДС и снижения налоговой нагрузки необходимо ведение раздельного учета облагаемых и необлагаемых услуг.

Особенности учета загранкомандировок в бюджетных медицинских учреждениях

Бухучет в медцентре: от учетной политики до бухгалтерской практики

PS в конце статьи — бонусное предложение на бух. сопровождение. PS

В медицине организации и ведению учета уделяется особое внимание. Это обусловлено объективной необходимостью.

Некорректный учет чреват серьезным искажением данных о результатах финансово-хозяйственной деятельности организации, отсутствием возможности подтвердить законность поступления медикаментов и оборудования.

Указанные нарушения – достаточный повод для отзыва лицензии на оказание медицинских услуг.

С чего начинается учет?

Организация учета в медицинском центре мало чем отличается от таковой в любой другой компании, работающей в сфере услуг. Сначала формируется учетная политика. Она определяет направление ведения учета, позволяет выбрать оптимальный способ применения законодательных норм.

Учетная политика формируется непосредственно при создании медицинской компании. Она утверждается приказом руководителя. В учетной политике закрепляются правила ведения бухучета, в отношении которых отсутствует жесткий законодательный регламент.

Разработан и сформирован документ может быть главным бухгалтером медицинского центра, специалистами профильного аутсорсера.

Нюансы учета расходников и медикаментов

Переходя от теории учета к практике, следует отметить важность правильного оформления поступления, расходования, списания лекарственных препаратов, нелекарственных средств, расходных материалов.

Согласно нормам действующего законодательства, их учет осуществляется в составе материально-производственных запасов. Учитываются лекарственные средства, расходники по стоимости затрат на их приобретение. Для отражения материально-производственных запасов используется счет 10.

При постановке расходников и препаратов на учет следует обязательно проверять наличие и качество подтверждающей первички (накладных от поставщиков).

При использовании метода учета по стоимости единицы списание осуществляется по единице товара вне зависимости от других поступлений. Такой метод рекомендован при наличии активов, учитывать которые необходимо в особом порядке.

Учитывать материально-производственные запасы можно и по средней стоимости. В этом случае списание в производство предусматривает расчетное определение стоимости с учетом складских остатков. Данный метод используется редко.

Оптимальным он будет в случае необходимости исключения учета в разрезе партий препаратов или расходников.

Отдельно хотелось бы отметить списание просрочки. Здесь не обойтись без постоянного мониторинга сроков годности препаратов и расходных материалов. Просроченные группы препаратов списываются путем оформления соответствующего акта. Отражение списания в учете осуществляется по стандартным правилам. Списанные препараты могут быть утилизированы либо возвращены поставщику.

Обязательная инвентаризация

Бухучет в медицинском центре предусматривает постоянный контроль наличия и количества медпрепаратов, расходных материалов. Причем это касается как обычных групп материально-производственных запасов, так и препаратов особого назначения.

В целях обеспечения контроля проводятся плановые инвентаризации. Порядок их проведения является стандартным. Он регламентируется ФЗ №3 (08.01.1998). Если речь идет о контроле наличия препаратов особого назначения (психотропных, наркотических веществ), регламент предусматривает:

•          Обязательное ежемесячное проведение инвентаризационных мероприятий.
•          Уведомление органов МВД при обнаружении недостач.
•          Ограниченный допуск лиц к проведению инвентаризации.
•          Регистрацию сведений об инвентаризации в специальном журнале.

Учет оборудования

При оказании услуг медицинского характера компания использует не только профильные расходные материалы, лекарственные препараты и нелекарственные средства. Отдельной категорией учета и контроля является оборудование. Каждой его единице присваивается статус инвентарного объекта.

На все поступающее в медцентр оборудование оформляются соответствующие документы. Как правило, это:

•          Товарная накладная.
•          Акт приема-передачи.
•          Карточка ОС-6.

Накладная определяет наименование основного средства, его стоимость, а также содержит информацию о поставщике. Акт приема-передачи фиксирует факт оприходования оборудования. В этом документе отмечаются инвентарный номер объекта, срок его использования, данные амортизационной группы.

Карточка ОС-6 содержит данные из акта приема-передачи. Перечень этих данных может дополняться в процессе эксплуатации основного средства, принятого к учету.

Небольшие медицинские центры с малым количеством ОС на балансе могут ограничиться ведением журнала формы ОС-6Б вместо карточек на каждую единицу оборудования и медтехники.

Что касается непосредственно учета в формате отражения операций на счетах, отдельно вносятся данные по:

•          стоимости поступающего оборудования;
•          стоимости доставки;
•          оплате услуг перевозчика;
•          стоимости монтажа и пуско-наладки;
•          оплате подрядчику;
•          сформированной стоимости основного средства с учетом затрат на доставку, установку, пуско-наладку.

Стоимость оборудования, принятого к учету, относится к расходам в течение всего срока его эксплуатации. Отнесение производится равномерными частями в соответствии с порядком определения амортизации. Учет данных осуществляется на счете 02. Начисления по нему производятся с месяца следующего за месяцем принятия ОС к учету.

Налоговый учет

Говоря об учете в медцентре, нельзя упустить тему налогообложения. Организациям медицинского профиля вменены стандартные обязательства налогоплательщиков. Их объем определяется актуальным режимом налогообложения. Работать медучреждения могут на упрощенке или ОСН.

Режим налогообложения определяет сложность и объемы налогового учета. На ОСН, например, придется отдельно учитывать, рассчитывать платежи по налогам на прибыль, имущество и на добавленную стоимость.

Отчитывать, соответственно, тоже придется по каждому из указанных налогов. На УСН исчисляется, уплачивается единый налог. Метод его расчета определяется при переходе на данный режим налогообложения.

Сдавать в ИФНС, соответственно, необходимо общую декларацию.

PS Бонусное предложение. Всем дочитавшим — бонус 5 тыс. на бухгалтерское сопровождение.